Общехозяйственные расходы признаются на предприятии: 12. Общехозяйственные расходы / КонсультантПлюс

Комиссионные сборы (лицензии, разрешения, подписки и т. д.))

Расходы малого бизнеса и налоги

Предприятия, которые работают для получения прибыли, могут сообщать о своих расходах, чтобы уменьшить свои налоговые обязательства. Чтобы вычесть приемлемые деловые расходы, они должны быть как обычными, так и необходимыми, согласно IRS:

• Обычный: Расходы, типичные для вашего бизнеса
• Необходимый: Расходы, которые полезны и уместны в вашем бизнесе

В зависимости от типа расходов вы можете вычесть полную сумму.Прочие расходы подлежат вычету только частично. И некоторые расходы не подлежат вычету.

Вычитаемые расходы

Взгляните на следующие примеры коммерческих расходов, которые вы можете полностью или частично вычесть:

• Налог на самозанятость: Вы можете вычесть половину суммы налога на самозанятость, если вы работаете не по найму.
• Расходы на домашний офис: Получите налоговый вычет на домашний офис, если часть вашего дома регулярно и исключительно используется для бизнеса.
• Деловой пробег: Если вы используете личный автомобиль для работы, вы можете требовать вычета служебного пробега за любые деловые мили.
• Питание и развлечения: В зависимости от ситуации вы можете потребовать 50% или 100% расходов на питание и развлечения.
• Подарки номинальной стоимости: Вы можете вычесть стоимость товаров номинальной стоимости или других незначительных предметов, которые вы дарите сотрудникам в праздничные дни.
• Заработная плата сотрудников: Как правило, вы можете вычитать заработную плату, оклады, премии или другие неденежные компенсации, которые вы даете сотрудникам.
• Расходы на рекламу: Если у вас есть разумные расходы на рекламу, связанные с вашим бизнесом, вы обычно можете их вычесть.
• Арендная плата: Если вы арендуете недвижимость для своего бизнеса, вы можете вычесть эту сумму.

Для получения дополнительной информации о вычитаемых деловых расходах см. Публикацию IRS 535, Коммерческие расходы.

Невычитаемые расходы

Некоторые деловые расходы не подлежат вычету. К невычитаемым расходам относятся:

• Расходы на лоббирование
• Взносы на политические цели
• Государственные штрафы и пени (напр.например, налоговый штраф)
• Незаконная деятельность (например, взятки или откаты) 
• Расходы или убытки на снос
• Расходы на обучение, понесенные для того, чтобы помочь вам выполнить минимальные
• требования для вашего бизнеса
• Судебные издержки, понесенные для приобретения бизнес-активов (обычно )

Вы также не можете вычесть «капитальные расходы» единовременно. Капитальные расходы включают в себя такие вещи, как бизнес-автомобили и другие активы. Эти расходы со временем амортизируются, и вы можете вычесть сумму амортизации.

См. публикацию IRS 535 для получения дополнительной информации о невычитаемых расходах малого бизнеса.

Советы по деловым расходам

Когда дело доходит до управления вашими бизнес-расходами, обязательно воспользуйтесь следующими советами:

1. Разделяйте личные и деловые расходы
2. Составьте бюджет (и старайтесь его придерживаться)
3. Ведите учет
4. Знайте, какие расходы вы можете вычесть

Прежде всего, вам необходимо разделить свои личные и деловые расходы. Помимо наличия отдельного банковского счета для бизнеса, вам необходимо разделить личные и деловые расходы. Вы не можете требовать личных расходов. И, если у вас есть расходы на что-то, что частично используется в деловых и личных целях, вы можете разделить и вычесть деловую часть. Например, выделите отдельное помещение для домашнего офиса для вычета домашнего офиса.

Если вы хотите избежать перерасхода средств и попадания в зону отрицательного денежного потока, создайте и обновите годовой бюджет.При составлении бюджета учитывайте как постоянные, так и переменные расходы.

Вы слышали это один, два, бесчисленное количество раз — ведение подробных записей является обязательным в бизнесе. То же самое касается ваших расходов. Отслеживайте все, что вы тратите, и сохраняйте цифровые или бумажные квитанции. Если вы не можете получить квитанцию, напишите от руки запись, включающую дату, причину расхода, сумму и поставщика.

Знание того, какие расходы вы можете вычесть, имеет важное значение при заявлении вычетов. Опять же, некоторые деловые расходы никогда не подлежат вычету.Если вы когда-нибудь сомневаетесь в вычитаемых деловых расходах, проконсультируйтесь со своим налоговым бухгалтером — и оставайтесь в безопасности, в здравом уме и получайте прибыль!

Эта статья была обновлена ​​по сравнению с первоначальной датой публикации 12 марта 2015 г. 

Публикация 535 (2020), Коммерческие расходы

Стандартный пробег. Для 2020 налогового года стандартная норма пробега для стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или грузового автомобиля для коммерческого использования составляет 57.5 центов за милю. Для получения дополнительной информации см. Расходы на легковые и грузовые автомобили в разделе Прочие расходы , далее.

Прочие постатейные вычеты не допускаются. Вы больше не можете претендовать на какие-либо разные постатейные вычеты, в том числе вычеты на погашение долга (требование права). Разные детализированные вычеты — это те вычеты, на которые распространяется ограничение в размере 2% от скорректированного валового дохода.

Квалифицированный вычет доходов от бизнеса. Для налоговых периодов, начинающихся после 2017 года, отдельные налогоплательщики и некоторые трасты и поместья могут иметь право на вычет до 20% их квалифицированного дохода от бизнеса (QBI) от торговли или бизнеса, включая доход от транзитной организации, но не от корпорации C, плюс 20% дивидендов квалифицированного инвестиционного фонда недвижимости (REIT) и дохода квалифицированного публичного партнерства (PTP). Вычет подлежит множественным ограничениям, таким как тип торговли или бизнеса, налогооблагаемый доход налогоплательщика, сумма заработной платы W-2, выплачиваемая в торговле или бизнесе, и нескорректированная база сразу после приобретения (UBIA) квалифицированного имущества, находящегося в собственности. по торговле или бизнесу.Вычет можно брать дополнительно к стандартным или постатейным вычетам. Дополнительную информацию см. в инструкциях к форме 8995 и инструкциях к форме 8995-A.

Путешествия, питание и развлечения. Как правило, представительские расходы больше не подлежат вычету. Для получения дополнительной информации о питании, связанном с поездками и развлечениями, включая вычеты, см. Pub. 463.

Определенные выплаты по делам о сексуальных домогательствах или сексуальном насилии. Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 г., новый раздел 162(q) предусматривает, что никакие вычеты в соответствии с разделом 162 не допускаются для любых расчетов или платежей, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они подпадают под действие соглашения о неразглашении.Кроме того, гонорары адвокатов, связанные с таким урегулированием или платежом, не допускаются в качестве вычета.

Введение

В этой главе рассматриваются деловые расходы, которые, возможно, не были объяснены вам как владельцу бизнеса в предыдущих главах этой публикации.

Возмещение расходов на проезд и питание, не связанное с развлечениями

Следующее обсуждение объясняет, как обращаться с любыми возмещениями или надбавками, которые вы можете предоставить своим сотрудникам в рамках соглашения о возмещении или пособии на поездки и расходы на питание, не связанные с развлечениями.Если вы работаете не по найму и сообщаете о своих доходах и расходах в Приложении C (форма 1040), см. Pub. 463.

Чтобы вычитаться для целей налогообложения, расходы, понесенные на поездки и питание, не связанное с развлечениями, должны быть обычными и необходимыми расходами, понесенными при ведении вашей торговли или бизнеса. Как правило, вы также должны показать, что расходы на питание, не связанные с развлечениями, напрямую связаны или связаны с ведением вашей торговли или бизнеса. Для получения дополнительной информации о питании, связанном с поездками и развлечениями, включая вычеты, см. Pub.463.

Возмещение расходов

«Соглашение о возмещении или пособии» предусматривает выплату авансов, возмещения и пособий на поездки и расходы на питание, не связанные с развлечениями, понесенные вашими сотрудниками в ходе обычной деятельности. Если расходы обоснованы, вы можете вычесть допустимую сумму из налоговой декларации. Из-за различий между методами бухгалтерского учета и налоговым законодательством сумма, которую вы можете вычесть для целей налогообложения, может не совпадать с суммой, которую вы вычитаете в своих бухгалтерских книгах и записях.Например, вы можете вычесть 100% стоимости питания из своих деловых книг и записей. Однако только 50% этих затрат разрешено законом в качестве налогового вычета.

То, как вы вычитаете коммерческие расходы по соглашению о возмещении или пособии, зависит от того, есть ли у вас:

• Подотчетный план, или

• Необъяснимый план.

Если вы возмещаете эти расходы по безотчетному плану, укажите возмещения как заработную плату в Форме W-2 и вычтите их как заработную плату в соответствующей строке вашей налоговой декларации. Если вы делаете один платеж своим сотрудникам, и он включает в себя как заработную плату, так и возмещение расходов, вы должны указать сумму возмещения и соответствующим образом сообщить об этом. См. Таблицу 11-1.

Подотчетный план требует от ваших сотрудников выполнения всех следующих требований. Каждый сотрудник должен:

1. Оплатили или понесли вычитаемые расходы при оказании услуг в качестве вашего сотрудника,

2. Адекватно отчитываться перед вами за эти расходы в течение разумного периода времени, и

3. Возврат любого избыточного возмещения или пособия в течение разумного периода времени.

Соглашение, в соответствии с которым вы авансируете деньги сотрудникам, рассматривается как соответствующее (3) выше, только если также выполняются следующие требования.

• Аванс разумно рассчитан, чтобы не превышать сумму предполагаемых расходов.

• Вы вносите аванс в течение разумного периода времени, когда ваш сотрудник оплачивает или несет расходы.

Если какие-либо расходы, возмещаемые в соответствии с этим соглашением, не подтверждены или излишек возмещения не возвращается сотрудником в течение разумного периода времени, вы не можете рассматривать эти расходы как возмещенные в соответствии с подотчетным планом.Вместо этого относитесь к возмещенным расходам как к оплате в соответствии с неподотчетным планом, который будет обсуждаться позже.

Адекватный учет.

Ваши сотрудники должны надлежащим образом отчитываться перед вами за свои расходы на поездки и питание, не связанное с развлечениями. Они должны предоставить вам документальное подтверждение своих командировочных расходов, расходов на километраж и других деловых расходов сотрудников. Эти доказательства должны включать в себя такие элементы, как квитанции, а также отчет о расходах, бухгалтерскую книгу, ежедневник или аналогичную запись, в которую сотрудник вносил все расходы в момент или около того времени, когда расходы были понесены.

Дополнительное возмещение или надбавка.

Избыточное возмещение или надбавка — это любая сумма, которую вы выплачиваете сотруднику, превышающая связанные с бизнесом расходы, которые сотрудник надлежащим образом отчитался. Сотрудник должен вернуть вам любую избыточную компенсацию или другую надбавку за расходы в течение разумного периода времени.

Разумный период времени.

Разумный период времени зависит от фактов и обстоятельств.Как правило, действия, совершенные в сроки, указанные в следующем списке, будут рассматриваться как совершенные в течение разумного периода времени.

1. Вы даете аванс в течение 30 дней с того момента, когда работник оплатит или понесет расходы.

2. Ваши сотрудники должным образом отчитываются о своих расходах в течение 60 дней после того, как расходы были оплачены или понесены.

3. Ваши сотрудники возвращают возмещение излишков в течение 120 дней после того, как расходы были оплачены или понесены.

4. Вы даете периодический отчет (не реже одного раза в квартал) своим сотрудникам, в котором просите их либо вернуть, либо надлежащим образом отчитаться по непогашенным авансам и , которые они выполняют в течение 120 дней с даты отчета.

Как вычесть.

Вы можете потребовать вычет расходов на поездки и питание, не связанное с развлечениями, если вы возмещаете своим сотрудникам эти расходы в соответствии с подотчетным планом.Как правило, сумма, которую вы можете вычесть за питание, не связанное с развлечениями, ограничена 50%, что обсуждается ниже. Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или подаете заявку как компания с ограниченной ответственностью, состоящая из одного участника, вычтите возмещение транспортных расходов в строке 24a и вычитаемую часть возмещения расходов на питание, не связанное с развлечениями, в строке 24b Приложения C (форма 1040).

Если вы подаете декларацию о подоходном налоге для корпорации, включите возмещение в строку Другие вычеты формы 1120. Если вы подаете какую-либо другую декларацию о подоходном налоге с бизнеса, например декларацию партнерства или корпорации S, вычтите возмещение из соответствующей строки декларации, как указано в инструкциях по этой декларации.

Таблица 11-1. Отчет о возмещении расходов

ЕСЛИ тип соглашения о возмещении расходов (или другой компенсации расходов) ниже	ТОГДА работодатель отчитывается по форме W-2
Подотчетный план с:
Фактическое возмещение расходов: Надлежащий учет и возмещение излишков	Нет суммы.
Фактическое возмещение расходов: Требуется надлежащий учет и возврат излишков, но излишек не возвращается	Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1.
Суточные или пособие по пробегу в пределах федеральной ставки: Надлежащий учет и возврат излишков	Нет суммы.
Суточные или надбавка за пробег до федеральной ставки: Адекватный учет и возврат излишка требуются, но излишек не возвращается	Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1.Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12 — она не указывается в графе 1.
Суточные или надбавка за пробег превышает федеральную ставку: Адекватный учет производится только по федеральной ставке, превышение не возвращается	Сумма превышения в качестве заработной платы в графе 1. Сумма до федеральной ставки указывается только в графе 12, в графе 1 она не указывается.
Неподотчетный план с:
Либо надлежащий учет, либо возврат излишков, либо и то, и другое, не требуется планом	Вся сумма в качестве заработной платы в графе 1.
Нет плана возмещения расходов	Вся сумма заработной платы в графе 1.

Суточные и автомобильные пособия

Вы можете возмещать расходы своим сотрудникам в соответствии с подотчетным планом на основе количества дней в пути, миль или какой-либо другой фиксированной надбавки. В этих случаях считается, что ваш сотрудник отчитался перед вами за сумму расходов, не превышающую нормы, установленные федеральным правительством.Ваш сотрудник должен фактически обосновать вам другие элементы расходов, такие как время, место и деловая цель.

Федеральный тариф.

Федеральную ставку можно рассчитать одним из следующих способов.

1. На расходы на автомобиль:

   1. Стандартная норма пробега.

   2. Фиксированная и переменная ставка (FAVR).

2. Для сумм суточных:

   1. Обычная федеральная ставка суточных.

   2. Стандартное пособие на питание.

   3. Высокая-низкая скорость.

Автомобильное пособие.

Ваш сотрудник считается отчитавшимся перед вами по расходам на автомобиль, не превышающим норму пробега. В 2020 налоговом году стандартная ставка коммерческого пробега составляет 57,5 ​​центов за милю.

Вы можете возместить расходы своим сотрудникам, используя пособие FAVR.Это пособие, которое включает в себя комбинацию платежей, покрывающих постоянные и переменные расходы, например, ставка в центах за милю для покрытия переменных операционных расходов ваших сотрудников (например, бензин, масло и т. д.) плюс фиксированная сумма для покрытия ваших расходов. постоянные затраты работников (такие как амортизация, страхование и т.д.). Для получения информации об использовании пособия FAVR см. Процедуру получения доходов 2019-46, доступную на IRS.gov/irb/2019-49_IRB#RP-2019-46, и Уведомление 2020-05, доступное на IRS. gov/irb/2020-04_IRB. #НЕ-2020-5.

Суточные.

Если ваш работник фактически обосновывает вам другие элементы (обсуждавшиеся ранее) расходов, возмещаемых с использованием суточных, то, как вы сообщаете и вычитаете пособие, зависит от того, предназначено ли пособие для расходов на проживание и питание или только для расходов на питание, и пособие превышает федеральную ставку.

Обычные федеральные суточные.

Обычная федеральная ставка суточных — это наибольшая сумма, которую федеральное правительство будет выплачивать своим сотрудникам, находящимся вдали от дома в поездке.Он состоит из следующих двух компонентов.

1. Расходы на проживание.

2. Питание и непредвиденные расходы (M&IE).

Стандартное пособие на питание.

Федеральная ставка M&IE – это стандартное пособие на питание. Вы можете выплачивать только пособие M&IE работникам, которые путешествуют вне дома, если:

• Вы оплачиваете работнику фактические расходы на проживание на основании представленных вам квитанций,

• Вы предоставляете жилье,

• Вы оплачиваете фактические расходы на проживание непосредственно поставщику,

• У вас нет разумных оснований полагать, что расходы на проживание были понесены работником, или

• Пособие рассчитывается на основе, аналогичной той, которая используется при расчете заработной платы работника (т. е. количество отработанных часов или пройденных миль).

Метод высокого-низкого уровня.

Это упрощенный метод расчета федеральной ставки суточных для поездок в пределах континентальной части Соединенных Штатов. Это избавляет от необходимости вести текущий список ставок суточных для каждого города.

В соответствии с методом высокой-низкой сумма суточных для поездок с января по сентябрь 2020 года составляет 297 долларов США (71 доллар США для M&IE) для определенных мест с высокой стоимостью. Во всех других районах суточные составляют 200 долларов (60 долларов для M&IE).Населенные пункты с высокими затратами, имеющие право на более высокую сумму суточных по методу «высокий-низкий», перечислены в Уведомлении 2019-55, доступном по адресу IRS.gov/irb/2019-42_IRB#Notice-2019-55.

С 1 октября 2020 г. ставка суточных для высокооплачиваемых отделений снизилась до 292 долларов США (71 доллар США для M&IE). Ставка для всех остальных мест снизилась до 198 долларов (60 долларов для M&IE). В октябре, ноябре и декабре 2020 года вы можете либо продолжать использовать тарифы, описанные в предыдущем абзаце, либо перейти на новые тарифы.Однако вы должны использовать одинаковую ставку для всех сотрудников, которым возмещаются расходы по методу «высокий-низкий».

Для получения дополнительной информации о методе «максимум-минимум» см. Уведомление 2020-71, доступное по адресу IRS.gov/irb/2020-40_IRB#NOT-2020-71. См. GSA.gov/perdiem, чтобы узнать текущие ставки суточных для всех мест.

Отчет о суточных и автокомпенсациях.

Следующее обсуждение объясняет, как сообщать суточные и автомобильные надбавки. То, как вы сообщаете о них, зависит от того, насколько пособие соотносится с федеральной ставкой.См. Таблицу 11-1.

Пособие меньше или равно федеральной ставке.

Если ваше пособие для работника меньше или равно соответствующей федеральной ставке, это пособие не включается в заработную плату работника в ячейке 1 Формы W-2 работника. Вычтите пособие как командировочные расходы (включая питание, на которое может распространяться 50-процентный лимит, обсуждаемый ниже). См. Как вычесть в рамках Accountable Plans ранее.

Пособие больше, чем федеральная ставка.

Если надбавка вашего работника превышает соответствующую федеральную ставку, вы должны указать эту надбавку как две отдельные статьи.

Включите сумму пособия до федеральной ставки в поле 12 (код L) формы W-2 сотрудника. Вычтите это как командировочные расходы (объяснено выше). Эта часть пособия считается возмещенной в соответствии с подотчетным планом.

Включите сумму, превышающую федеральную ставку, в графу 1 (и в графы 3 и 5, если они применимы) формы W-2 сотрудника.Вычтите его как заработную плату, облагаемую подоходным налогом, социальным обеспечением, Medicare и федеральными налогами на безработицу. Эта часть пособия рассматривается как возмещаемая в рамках неподотчетного плана (поясняется ниже) в соответствии с Неподотчетные планы .

В соответствии с подотчетным планом вы, как правило, можете вычесть только 50% любых других вычитаемых расходов на питание, связанных с бизнесом, которые вы возмещаете своим сотрудникам. Лимит вычета применяется, даже если вы возмещаете им 100% расходов.

Применение предела 50%.

Предел вычета в размере 50 % применяется к возмещению расходов, которые вы производите своим сотрудникам, на питание, которое они понесли во время командировки вдали от дома, и питание для бизнес-клиентов в вашем офисе, ресторане или другом месте. Это относится к расходам, понесенным на деловом собрании или приеме, деловой встрече или деловом обеде в клубе. Лимит вычета может также применяться к обедам, которые вы предоставляете своим сотрудникам на своей территории.

Сопутствующие расходы.

Налоги и чаевые, связанные с питанием, которые вы возмещаете своему сотруднику в соответствии с подотчетным планом, включаются в сумму с ограничением в 50%. Тем не менее, стоимость транспортировки до и от делового обеда, допустимого в других отношениях, не подпадает под 50-процентный лимит.

Сумма с ограничением 50%.

Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные только на питание и непредвиденные расходы, сумма, учитываемая как расходы на еду и напитки, является наименьшей из следующих величин.

Если вы предоставляете своим сотрудникам суточные, которые покрывают расходы на проживание, питание и непредвиденные расходы, вы должны рассматривать сумму, равную федеральной ставке M&IE для района поездки, как расходы на еду и напитки. Если суточные, которые вы предоставляете, меньше, чем федеральная ставка суточных для района поездки, вы можете рассматривать 40% суточных как сумму на еду и напитки.

Расходы на питание, если на них распространяются ограничения «часов работы».

Вы можете вычесть 80% стоимости компенсируемого питания, потребляемого вашими сотрудниками вдали от налогового дома по делам в течение любого периода или в связи с любым периодом, на который распространяются ограничения Департамента транспорта на «часы работы».

См. опубл. 463 для подробного обсуждения лиц, на которых распространяются ограничения «часов работы» Министерства транспорта.

De minimis (минимальная) дополнительная льгота.

П.Л. 115-97, Закон о сокращении налогов и занятости, изменил правила вычета расходов на еду или напитки, которые исключаются из дохода работника в качестве дополнительной льготы de minimis.Для сумм, понесенных или выплаченных после 2017 года, 50-процентный предел вычетов расходов на продукты питания и напитки также применяется к расходам на продукты питания или напитки, которые исключаются из доходов сотрудников в качестве минимальной дополнительной льготы. Несмотря на то, что ваш бизнес-вычет может быть ограничен, правила, которые позволяют вам исключать определенные минимальные обеды и приемы пищи на территории вашего предприятия из заработной платы вашего сотрудника, все еще применяются. См. Питание в разделе 2 Pub. 15-Б.

Корпоративная столовая или столовая для руководителей.

Стоимость продуктов питания и напитков, которые вы предоставляете в первую очередь своим сотрудникам на территории вашего предприятия, подлежит вычету. Это включает в себя расходы на содержание помещений для предоставления продуктов питания и напитков. На эти расходы распространяется ограничение в 50%, если только они не являются компенсацией вашим сотрудникам (объясняется позже).

Деятельность сотрудников.

Расходы на проведение развлекательных, социальных или аналогичных мероприятий (включая использование помещения) для ваших сотрудников подлежат вычету и не подпадают под ограничение в 50%. Выгода должна быть в первую очередь для ваших сотрудников, которые не получают высокую компенсацию.

Для этой цели высокооплачиваемым сотрудником является сотрудник, отвечающий любому из следующих требований.

1. Владел 5% или более долей в бизнесе в течение года или предыдущего года. Работник рассматривается как владелец любой доли, принадлежащей его или ее брату, сестре, супругу, предкам и прямым потомкам.

2. Получил более 130 000 долларов в качестве заработной платы за предыдущий год.Вы можете включить только тех сотрудников, которые также входили в 20 % лучших сотрудников при ранжировании по оплате за предыдущий год.

Например, расходы на еду, напитки и развлечения для корпоративного пикника не подпадают под ограничение 50% или 100%.

Питание или развлечения считаются компенсацией.

Ограничение в 50% не распространяется ни на одно из следующих действий.

1. Расходы на питание или развлечения, которые вы считаете:

   1. Компенсация работнику, которому были предоставлены обеды или развлечения, и

   2. Заработная плата, подлежащая удержанию федерального подоходного налога.

2. Расходы на питание или развлечения, если:

   1. Получатель обедов или развлечений, который не является вашим сотрудником, должен включить расходы в валовой доход в качестве компенсации за услуги или в качестве приза или награды; и

   2. Вы включаете эту сумму в форму 1099-MISC, выданную получателю, если требуется форма 1099-MISC.

Продажа еды и развлечений.

Вы можете вычесть стоимость питания или развлечений (включая использование помещений), которые вы продаете населению. Например, если вы управляете ночным клубом, ваши расходы на развлечения, которые вы предоставляете своим клиентам, такие как шоу, являются деловыми расходами, которые полностью подлежат вычету. 100% лимит не распространяется на эти расходы.

Предоставление еды или развлечений для широкой публики в целях продвижения доброй воли.

Вы можете вычесть стоимость питания, развлечений или мест отдыха для широкой публики в качестве средства рекламы или продвижения доброй воли в сообществе. Ограничение 50% или 100% не применяется к этим расходам.

Собрания директоров, акционеров или сотрудников.

Вы можете вычесть представительские расходы, непосредственно связанные с деловыми встречами ваших сотрудников, партнеров, акционеров, агентов или директоров. Вы можете обеспечить некоторые незначительные социальные мероприятия, но основной целью встречи должны быть дела вашей компании. Эти расходы подлежат 100% лимиту.

Собрания торговых ассоциаций.

Вы можете вычесть расходы, непосредственно связанные и необходимые для посещения деловых встреч или съездов некоторых освобожденных от налогов организаций.Эти организации включают бизнес-лиги, торговые палаты, советы по недвижимости, а также торговые и профессиональные ассоциации.

Неподотчетный план — это соглашение, которое не соответствует требованиям к подотчетному плану. Все суммы, выплаченные или считающиеся выплаченными по неподотчетному плану, указываются как заработная плата в форме W-2. Выплаты подлежат удержанию подоходного налога, социального обеспечения, Medicare и федерального налога на безработицу. Вы можете вычесть возмещение в качестве компенсации или заработной платы только в той степени, в которой оно соответствует критериям вычета заработной платы работников, изложенным в главе 2.Вычтите допустимую сумму в качестве компенсации или заработной платы в соответствующей строке вашей декларации о подоходном налоге, как указано в ее инструкциях.

Прочие расходы

Помимо проезда, питания и некоторых расходов на развлечения, есть и другие расходы, которые вы можете вычесть.

Расходы на рекламу.

Как правило, вы можете вычесть разумные расходы на рекламу, которые непосредственно связаны с вашей коммерческой деятельностью. Как правило, вы не можете вычесть суммы, уплаченные за влияние на законодательство (например, лоббирование).Для получения дополнительной информации см. Расходы на лоббирование далее.

Как правило, вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы на институциональную рекламу или рекламу деловой репутации, чтобы сохранить свое имя перед публикой, если это связано с бизнесом, который вы разумно ожидаете получить в будущем. Например, расходы на рекламу, побуждающую людей делать взносы в Красный Крест, покупать сберегательные облигации США или участвовать в подобных делах, обычно подлежат вычету.

Ожидаемые обязательства.

Ожидаемые обязательства или резервы для ожидаемых обязательств не подлежат вычету. Например, предположим, что в этом году вы продали годовые контракты на предоставление телевизионных услуг на общую сумму 50 000 долларов. Из опыта вы знаете, что в следующем году вам придется потратить около 15 000 долларов на эти контракты. Вы не можете вычесть какие-либо из 15 000 долларов в этом году, отнеся расходы на счет резерва или пассива. Вы можете вычитать свои расходы только тогда, когда вы их фактически оплачиваете или начисляете, в зависимости от вашего метода учета.

Взятки и откаты.

Участие в даче взяток или откатов является серьезным уголовным преступлением. Такая деятельность может повлечь за собой уголовное преследование. Любые платежи, которые, как представляется, были сделаны, прямо или косвенно, должностному лицу или сотруднику любого правительства или агентству или инструменту любого правительства, не подлежат вычету для целей налогообложения и являются нарушением закона.

Платежи, уплачиваемые прямо или косвенно лицу в нарушение какого-либо федерального закона или закона штата (но только в том случае, если этот закон штата в целом применяется, как определено ниже), который предусматривает уголовное наказание или лишение лицензии или привилегии заниматься торговля или бизнес не допускается в качестве вычета для целей налогообложения.

Значение «общеприменимо».

Закон штата считается в целом соблюдаемым, если только он никогда не соблюдается или не соблюдается только в отношении печально известных лиц или лиц, чьи нарушения являются чрезвычайно вопиющими. Например, закон штата обычно соблюдается, если надлежащее сообщение о нарушении закона не приводит к его исполнению только при необычных обстоятельствах.

Откаты.

Откат — это плата за привлечение клиента, пациента или заказчика.Обычная ситуация с откатом возникает, когда деньги или имущество передаются кому-либо в качестве платы за то, чтобы заставить третью сторону совершать покупки, пользоваться услугами или иным образом иметь дело с лицом, которое платит откат. Во многих случаях человек, чьим бизнесом занимается или пользуется человек, выплачивающий откат, не знает об оплате.

Например, Yard Corporation занимается ремонтом кораблей. Он возвращает 10% счетов за ремонт в качестве откатов капитанам и старшим помощникам ремонтируемых судов.Хотя эта практика считается обычными и необходимыми расходами для ведения бизнеса, она явно является нарушением закона штата, который обычно соблюдается. Эти расходы не вычитаются для целей налогообложения, независимо от того, будут ли впоследствии привлечены к ответственности владельцы верфи.

Форма 1099-РАЗНОЕ.

Не имеет значения, подлежат ли какие-либо откаты, выплаченные в течение налогового года, вычету из вашей декларации о подоходном налоге в отношении предоставления информации.См. форму 1099-MISC для получения дополнительной информации.

Расходы на легковые и грузовые автомобили.

Расходы на эксплуатацию автомобиля, грузовика или другого транспортного средства в вашем бизнесе могут подлежать вычету. Для получения дополнительной информации о том, как рассчитать свой вычет, см. Pub. 463.

Благотворительные взносы.

Денежные выплаты организации, благотворительной или иной, могут вычитаться как деловые расходы, если платежи не являются благотворительными взносами или подарками и напрямую связаны с вашим бизнесом.Если платежи являются благотворительными взносами или подарками, вы не можете вычесть их как коммерческие расходы. Однако корпорации (кроме корпораций S) могут вычитать благотворительные взносы из своих налоговых деклараций с учетом ограничений. Дополнительную информацию см. в инструкциях к форме 1120. Индивидуальные владельцы, партнеры в партнерстве или акционеры корпорации S могут иметь возможность вычитать благотворительные взносы, сделанные их бизнесом, согласно Приложению A (форма 1040).

Пример.

Вы заплатили 15 долларов местной церкви за рекламу на полстраницы в программе концерта, который она спонсирует. Цель рекламы заключалась в том, чтобы побудить читателей покупать ваши товары. Ваш платеж не является благотворительным пожертвованием. Вы можете вычесть это как расходы на рекламу.

Пример.

Вы сделали пожертвование в размере 100 000 долларов комитету, организованному местной торговой палатой для проведения в вашем городе конгресса, призванного повысить деловую активность, в том числе и вашу.Ваш платеж не является благотворительным пожертвованием. Вы можете вычесть это как коммерческие расходы.

См. опубл. 526 для обсуждения пожертвованного инвентаря, включая имущество прироста капитала.

Клубные и членские взносы.

Как правило, вы не можете вычитать суммы, уплаченные или понесенные за членство в каком-либо клубе, организованном для работы, развлечения, отдыха или любых других социальных целей. К ним относятся загородные клубы, гольф-клубы и спортивные клубы, гостиничные клубы, спортивные клубы, авиаклубы и клубы, предоставляющие питание при обстоятельствах, которые обычно считаются благоприятными для деловых переговоров.

Исключение.

Следующие организации не считаются клубами, организованными для бизнеса, удовольствия, отдыха или других социальных целей, если только одной из основных целей не является проведение развлекательных мероприятий для членов или их гостей или предоставление членам или их гостям доступа к развлекательным заведениям. .

Плата за удобство использования кредитной карты.

Компании, выпускающие кредитные карты, взимают комиссию с предприятий, принимающих их карты. Эта плата, если она уплачена или понесена предприятием, может быть вычтена как коммерческий расход.

Ущерб устранен.

Специальные правила применяются к компенсации, которую вы получаете за убытки, понесенные в результате нарушения патентных прав, нарушения контракта или фидуциарных обязательств, или нарушений антимонопольного законодательства. Вы должны включить эту компенсацию в свой доход. Тем не менее, вы можете получить специальный вычет. Вычет применяется только к суммам, возмещенным за фактический экономический ущерб, а не к любой дополнительной сумме.Вычет является меньшим из следующих.

• Сумма, которую вы получили или начислили в качестве возмещения убытков в налоговом году, уменьшенная на сумму, которую вы заплатили или понесли в течение года для возмещения этой суммы.

• Ваши убытки от травм, которые вы не вычли.

Расходы или потери на снос.

Суммы, уплаченные или понесенные за снос строения, не подлежат вычету. Эти суммы добавляются к основе земли, на которой располагалось снесенное строение.Любой убыток от оставшейся неамортизированной основы снесенного строения не будет признаваться до тех пор, пока имущество не будет продано.

Расходы на образование.

Обычные и необходимые расходы на обучение и обучение ваших сотрудников вычитаются. См. Расходы на образование в главе 2.

Вы также можете вычесть расходы на собственное образование (включая некоторые сопутствующие поездки), связанные с вашей торговлей или бизнесом.Вы должны быть в состоянии показать, что образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в вашей профессии или бизнесе, или что оно требуется по закону или правилам для сохранения вашей лицензии на практику, статуса или работы. Например, адвокат может вычесть стоимость посещения курсов непрерывного юридического образования (CLE), которые требуются коллегией адвокатов штата для сохранения его или ее лицензии на юридическую практику.

Расходы на образование, которые вы несете для удовлетворения минимальных требований вашей текущей профессии или бизнеса, или те, которые позволяют вам заниматься новой профессией или бизнесом, не подлежат вычету.Это верно даже в том случае, если образование поддерживает или улучшает навыки, необходимые в настоящее время в вашем бизнесе. Для получения дополнительной информации о расходах на образование см. Pub. 970.

Франшиза, товарный знак, торговое наименование.

Если вы покупаете франшизу, товарный знак или торговое наименование, вы можете вычесть сумму, которую вы платите или понесете, в качестве коммерческих расходов, только если ваши платежи являются частью серии платежей, которые:

1. Зависит от производительности, использования или утилизации предмета;

2. Выплачивается не реже одного раза в год в течение всего срока действия договора о передаче; и

3. Практически равные по сумме (или подлежащие уплате по фиксированной формуле).

При определении срока соглашения о передаче включите все варианты продления и любой другой период, на который вы и передающая сторона разумно ожидаете продления соглашения.

Франшиза включает соглашение, которое дает одной из сторон соглашения право распространять, продавать или предоставлять товары, услуги или объекты в пределах определенной территории.

Расходы, связанные с обесценением.

Если вы являетесь инвалидом, вы можете вычесть расходы, необходимые для того, чтобы вы могли работать (расходы, связанные с нарушением здоровья), как расходы на ведение бизнеса, а не как расходы на лечение.

Вы отключены, если у вас есть одно из следующих действий.

• Физическая или умственная неполноценность (например, слепота или глухота), которая функционально ограничивает вашу занятость.

• Физическое или умственное расстройство, существенно ограничивающее одну или несколько основных жизненных функций.

Расход квалифицируется как коммерческий, если применимо все нижеследующее.

• Очевидно, что ваша работа требует затрат для удовлетворительного выполнения этой работы.

• Купленные товары или услуги явно не нужны и не используются, кроме как случайно, в вашей личной деятельности.

• Их режим специально не предусмотрен другими положениями налогового законодательства.

Пример.

Вы слепы. Вы должны использовать ридер для выполнения своей работы как на рабочем месте, так и вне его. Услуги читателя только для вашей работы. Вы можете вычесть ваши расходы на читателя как бизнес-расходы.

Расходы, связанные с Интернетом.

Как правило, вы можете вычесть расходы, связанные с Интернетом, включая плату за регистрацию домена и расходы на консультации веб-мастера. Если вы начинаете бизнес, вам, возможно, придется амортизировать эти расходы как начальные расходы. Для получения дополнительной информации об амортизации начальных и организационных затрат см. главу 8.

Компенсация расходов на интервью.

Возмещение, которое вы производите кандидатам на работу, за транспортные или другие расходы, связанные с собеседованиями по поводу возможного трудоустройства, не является заработной платой.Вы можете вычесть компенсацию как коммерческие расходы. Однако расходы на еду и напитки подпадают под 50-процентный лимит, который обсуждался ранее в разделе Питание и развлечения.

Юридические и профессиональные услуги.

Гонорары, взимаемые бухгалтерами и адвокатами и являющиеся обычными и необходимыми расходами, непосредственно связанными с ведением вашего бизнеса, подлежат вычету как деловые расходы. Однако судебные издержки, которые вы платите за приобретение бизнес-активов, обычно не подлежат вычету.Эти расходы добавляются к базе имущества.

Вознаграждения, включающие оплату работы личного характера (например, составление завещания или возмещение ущерба, причиненного телесными повреждениями), не допускаются в качестве бизнес-вычета в Приложении C (форма 1040). Если в счете-фактуре указаны как деловые, так и личные расходы, посчитайте деловую часть следующим образом: умножьте общую сумму счета на дробь, числитель которой — сумма, относящаяся к деловым вопросам, а знаменатель — общая уплаченная сумма.Результатом является часть счета-фактуры, относящаяся к коммерческим расходам. Доля, относящаяся к личным делам, представляет собой разницу между общей суммой и деловой частью (см. рисунок выше).

Судебные издержки, связанные с выполнением или сохранением вашей работы, например, те, которые вы заплатили, чтобы защитить себя от уголовных обвинений, связанных с вашей торговлей или бизнесом, могут подлежать вычету в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете вычеты по пунктам. Для получения дополнительной информации см. Pub. 529.

Определенные платежи по делам о сексуальных домогательствах или сексуальном насилии.

Для сумм, выплаченных или понесенных после 22 декабря 2017 г., новый раздел 162(q) предусматривает, что в соответствии с разделом 162 не допускается вычет любых расчетов или платежей, связанных с сексуальными домогательствами или сексуальным насилием, если они подпадают под действие соглашения о неразглашении. Кроме того, гонорары адвокатов, связанные с таким урегулированием или платежом, не допускаются в качестве вычета.

Сборы за составление налоговой декларации.

Стоимость найма специалиста по налогам, например сертифицированного бухгалтера (CPA), для подготовки той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит вычету по Приложению C (Форма 1040).Вычтите расходы на подготовку налоговых таблиц, относящихся к аренде или роялти (Приложение E), или доходам и расходам фермы (Приложение F) в соответствующей таблице. Расходы на заполнение оставшейся части декларации представляют собой разные вычеты и больше не подлежат вычету.

Вы также можете требовать вычета сумм, уплаченных или понесенных при урегулировании заявленных налоговых недоимок для вашего бизнеса, работающего в качестве индивидуального предпринимателя.

Лицензии и регулирующие сборы.

Лицензии и нормативные сборы за вашу торговлю или бизнес, ежегодно уплачиваемые правительству штата или местным органам власти, как правило, подлежат вычету.Некоторые лицензии и сборы, возможно, придется амортизировать. См. главу 8 для получения дополнительной информации.

Расходы на лоббирование.

Как правило, расходы на лоббирование не подлежат вычету. Расходы на лоббирование включают суммы, уплаченные или понесенные в связи с любым из следующих видов деятельности.

• Влияние на законодательство.

• Участие или вмешательство в любую политическую кампанию за или против любого кандидата на государственную должность.

• Попытка повлиять на общественность или ее сегменты в отношении выборов, законодательных вопросов или референдумов.

• Непосредственное общение с должностными лицами исполнительной власти (определено ниже) в любой попытке повлиять на официальные действия или позиции этих должностных лиц.

• Исследование, подготовка, планирование или координация любого из предшествующих действий.

Ваши расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти включают часть ваших затрат на оплату труда, а также общие и административные расходы вашего бизнеса.Информацию о выполнении этого распределения см. в разделе 1.162-28 регламента.

Вы не можете претендовать на вычет благотворительных или коммерческих расходов для сумм, выплаченных организации, если применимы оба следующих условия.

• Организация ведет лоббистскую деятельность по вопросам, представляющим прямой финансовый интерес для вашего бизнеса.

• Основная цель вашего взноса — избежать обсуждавшихся ранее правил, запрещающих вычеты из расходов на лоббирование.

Если освобожденная от налогов организация, не подпадающая под действие раздела 501(c)(3), предоставляет вам уведомление о части взносов, которые относятся на невычитаемые расходы на лоббирование и политические расходы, вы не можете вычесть эту часть взносы.

Закрытое должностное лицо исполнительной власти.

Для целей данного обсуждения «должностное лицо исполнительной власти, на которое распространяется деятельность» — это любое из следующих лиц.

1. Президент.

2. Вице-президент.

3. Любой офицер или сотрудник Белого дома Администрации президента и два самых высокопоставленных офицера каждого из других агентств в Администрации.

4. Любое физическое лицо, которое:

   1. Работает на должности уровня I в соответствии с разделом 5312 раздела 5 Кодекса США;

   2. Назначен президентом как имеющий статус кабинета министров; или

   3. Является непосредственным заместителем лица, указанного в пунктах (а) или (б).

Исключения для отказа в вычете.

Общий отказ в вычете не распространяется на следующее.

• Любые внутренние расходы на влияние на законодательство и прямое общение с уполномоченным должностным лицом исполнительной власти, если эти расходы за налоговый год не превышают 2000 долларов США (за исключением накладных расходов).

• Расходы, понесенные налогоплательщиками, занимающимися лоббистской деятельностью (профессиональными лоббистами) от имени другого лица (но не относятся к платежам другого лица лоббисту за лоббистскую деятельность).

Движущиеся машины.

Как правило, стоимость перевозки оборудования из одного города в другой является вычитаемым расходом. Такова же стоимость перемещения оборудования с одного завода на другой или из одной части вашего завода в другую. Вы можете вычесть стоимость установки оборудования на новом месте. Однако вы должны капитализировать затраты на установку или перемещение вновь приобретенного оборудования.

Услуги по трудоустройству.

Расходы на услуги по трудоустройству, которые вы предоставляете своим сотрудникам, чтобы помочь им найти новую работу, такие как консультации по вопросам карьеры, помощь в составлении резюме, оценка навыков и т. д., подлежат вычету.

Расходы на услуги по трудоустройству могут охватывать более одной категории вычетов. Например, вычтите в качестве расходов на коммунальные услуги стоимость телефонных звонков, сделанных в рамках этой услуги, и вычтите в качестве расходов на аренду стоимость аренды машин и оборудования для этой услуги.

Для получения информации о том, включается ли стоимость услуг по трудоустройству в доход ваших сотрудников, см. Pub. 15-Б.

Пени и штрафы.

Штрафы, уплаченные за несвоевременное исполнение или неисполнение контракта, как правило, подлежат вычету.Например, вы владеете и управляете строительной компанией. По контракту вы должны закончить строительство здания к определенной дате. Из-за задержек со строительством здание не завершено и не готово к заселению в срок, указанный в контракте. Теперь вы должны платить дополнительную сумму за каждый день, когда завершение задерживается после даты завершения, указанной в контракте. Эти дополнительные расходы являются вычитаемыми коммерческими расходами.

С другой стороны, как правило, не допускается вычет пени и штрафов, уплаченных правительству или определенной неправительственной организации за нарушение какого-либо закона, за исключением следующего.

• Суммы, представляющие собой реституцию.

• Суммы, выплаченные для приведения в соответствие с законом.

• Суммы, выплаченные или понесенные в результате определенных судебных постановлений, стороной которых не является ни одно правительство или указанное неправительственное учреждение.

• Суммы, уплаченные или понесенные в счет причитающихся налогов.

22 декабря 2017 г. или после этой даты не допускается вычет суммы реституции или суммы, выплаченной для приведения ее в соответствие с законом, за исключением случаев, когда суммы конкретно указаны в соглашении об урегулировании или постановлении суда.Кроме того, любые суммы, выплаченные или понесенные в качестве возмещения правительству расходов на любое расследование или судебное разбирательство, не подпадают под исключения и не подлежат вычету.

См. раздел 162(f) с поправками, внесенными P.L. 115-97, секция 13306.

Ниже приведены примеры не подлежащих вычету пеней и штрафов.

• Суммы, выплаченные в связи с осуждением за преступление или после признания вины или отсутствия оспаривания в уголовном процессе.

• Суммы, уплаченные в качестве штрафа, налагаемого федеральным законодательством, законодательством штата или местным законодательством в рамках гражданского иска, включая определенные надбавки к налогам и дополнительные суммы и подлежащие налогообложению штрафы, налагаемые Налоговым кодексом.

• Суммы, выплаченные в счет погашения фактической или возможной ответственности за штраф или пеню, будь то гражданские или уголовные.

• Суммы, конфискованные в качестве залога для судебного разбирательства, которое может привести к штрафу или пени.

• Выплачены штрафы за нарушение жилищного кодекса города.

• Штрафы, уплачиваемые дальнобойщиками за нарушение законов штата о максимальном разрешенном весе на дорогах.

• Штрафы за нарушение законов о чистоте воздуха.

• Гражданско-правовые взыскания за нарушение федеральных законов в области безопасности горных работ и сбросов в судоходные воды.

Штраф или пеня не включают ничего из следующего.

• Судебные издержки и связанные с этим расходы на защиту в судебном или гражданском иске за нарушение закона, налагающего штраф или гражданско-правовую ответственность.

• Судебные расходы или расходы на стенографию и печать.

• Компенсация за ущерб, выплаченная правительству.

Пожертвования на политические цели.

Взносы или подарки, сделанные политическим партиям или кандидатам, не подлежат вычету. Кроме того, расходы, уплаченные или понесенные в связи с участием в любой политической кампании кандидата на государственную должность, не подлежат вычету.

Косвенные политические пожертвования.

Вы не можете вычитать косвенные политические взносы и расходы на участие в политической деятельности в качестве коммерческих расходов.Примеры невычитаемых расходов включают следующее.

• Реклама в программе съезда политической партии или в любом другом издании, если какие-либо доходы от публикации предназначены или предназначены для использования политической партией или кандидатом.

• Вход на ужин или программу (включая, помимо прочего, гала-концерты, танцы, кинопоказы, вечеринки и спортивные мероприятия), если какие-либо доходы от мероприятия предназначены или предназначены для использования политической партией или кандидат.

• Допуск на инаугурационный бал, гала-вечеринку, парад, концерт или подобное мероприятие, если оно отождествляется с политической партией или кандидатом.

Ремонт.

Стоимость ремонта или улучшения имущества, используемого в вашей торговле или бизнесе, является либо вычитаемым, либо капитальным расходом. Плановое техническое обслуживание, которое поддерживает ваше имущество в нормальном эффективном рабочем состоянии, но существенно не увеличивает стоимость или существенно продлевает срок полезного использования имущества, подлежит вычету в том году, когда оно было произведено.В противном случае стоимость должна быть капитализирована и амортизирована. См. форму 4562 и инструкции к ней, чтобы узнать, как рассчитать амортизационные отчисления и потребовать их.

Стоимость ремонта включает стоимость рабочей силы, расходных материалов и некоторых других статей. Стоимость собственного труда не подлежит вычету. Примеры ремонта включают:

• Ремонт полов (но не замена),

• Перекраска внутренних и наружных стен здания,

• Очистка и ремонт крыш и водостоков и

• Устранение протечек сантехники (но не замена сантехники).

Выплаты.

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть сумму, выплаченную за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы вернули, превышает 3000 долларов США, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее вернули. В большинстве случаев вы можете требовать вычета или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расход или убыток, понесенный в вашей торговле или бизнесе или в коммерческой сделке.

Вид вычета.

Тип вычета, который вам разрешен в год погашения, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Например, если вы возвращаете сумму, которую вы ранее указали как прирост капитала, вычтите сумму погашения как убыток капитала, как описано в Инструкции к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческий расход в Приложении C (Форма 1040) или как расходы на ферму в Приложении F (Форма 1040).

Если вы указали сумму как заработную плату, пособие по безработице или другой обычный доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, вы можете вычесть ее как другой постатейный вычет, если возвращаемая сумма превышает 3000 долларов США.

. Начиная с 2018 года, в связи с приостановкой различных постатейных вычетов с учетом минимальной ставки в размере 2 % в соответствии с разделом 67(a), вы не можете вычитать выплату в виде постатейного вычета, если она составляет 3 000 долларов США или меньше. .

Погашение — не более 3000 долларов США.

Если сумма, которую вы вернули, составила 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, когда вы ее вернули.

Погашение — более 3000 долларов США.

Если сумма, которую вы вернули, превысила 3000 долларов США, вы можете вычесть эту выплату как другой постатейный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в «требование о праве». Это означает, что на момент включения дохода казалось, что у вас есть неограниченное право на него.Однако вы можете взять кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог с помощью обоих методов и используйте метод, который приводит к меньшему налогу.

Метод 1.

Рассчитайте свой налог за 2020 год, требуя вычета суммы погашения.

Метод 2.

Рассчитайте свой налог за 2020 год, требуя кредита на погашенную сумму. Следуй этим шагам.

1. Рассчитайте свой налог за 2020 год без вычета возвращенной суммы.

2. Пересчитайте свой налог за предыдущий год, не включая в доход сумму, которую вы выплатили в 2020 году.

3. Вычтите налог в (2) из ​​налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это сумма вашего кредита.

4. Вычесть ответ в (3) из налога за 2020 г., рассчитанного без вычета (шаг 1).

Если Метод 1 приводит к меньшему налогу, вычтите возмещенную сумму, как обсуждалось ранее в разделе Тип вычета.

Если Метод 2 приводит к меньшему налогу, запросите кредит в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, и напишите «IRC 1341» рядом со строкой 12d.

Пример.

За 2019 год вы подали декларацию и сообщили о доходах по кассовому методу. В 2020 году вы вернули 5000 долларов США, включенных в ваш валовой доход за 2019 год, по иску о праве. Ваш статус подачи заявок в 2020 и 2019 годах — холост. Ваш доход и налог за оба года следующие:

	2019 С доходом		2019 Без дохода
Налогооблагаемый доход	15 000 долларов США		10 000 долларов США
Налоги	$ 1609		1009 $
	2020 Без вычета		2020 С вычетом
Налогооблагаемый доход	49 950 долларов США		44 950 долларов США
Налоги	6 785 долл. США		5 685 долл. США

Налог ранее определенный на 2019 год		1609 $
Минус: Налог в измененном виде		− 1 009
Уменьшение налога в 2019 году		600 долларов
Регулярные налоговые обязательства за 2020 год		6 785 долл. США
Минус: уменьшение налога за 2019 год		− 600
Пересчитанный налог за 2020 год		6 185 долл. США

Возврат не применяется.

Это обсуждение не относится к следующему.

• Вычеты по безнадежным долгам.

• Вычеты из продаж клиентам, такие как возвраты и надбавки, и аналогичные статьи.

• Отчисления на судебные и иные расходы по оспариванию погашения.

Год вычета (или зачета).

Если вы используете кассовый метод учета, вы можете получить вычет (или кредит, если применимо) за налоговый год, в котором вы фактически произвели погашение.Если вы используете какой-либо другой метод учета, вы можете вычесть сумму погашения или потребовать ее зачет только за тот налоговый год, в котором это является надлежащим вычетом в соответствии с вашим методом учета. Например, если вы используете метод начисления, вы имеете право на вычет или кредит в налоговом году, в котором возникает обязательство по погашению.

Принадлежности и материалы.

Если вы не вычли стоимость в каком-либо предыдущем году, вы, как правило, можете вычесть стоимость материалов и запасов, фактически потребленных и использованных в течение налогового года.

Если вы держите под рукой запасные материалы и принадлежности, вы можете вычесть стоимость непредвиденных материалов и принадлежностей, приобретенных вами в течение налогового года, если соблюдены все следующие требования.

• Вы не ведете записи о том, когда они используются.

• Вы не проводите инвентаризацию суммы в кассе на начало и конец налогового года.

• Этот метод не искажает ваш доход.

Вы также можете вычесть стоимость книг, профессиональных инструментов, оборудования и т.д., если вы обычно используете их в течение года. Однако, если полезность этих объектов значительно превышает год, когда они были введены в эксплуатацию, вы, как правило, должны возмещать их стоимость за счет амортизации. Для получения дополнительной информации об амортизации см. Pub. 946.

Коммунальные услуги.

Коммерческие расходы на отопление, свет, электроэнергию, телефонную связь, водоснабжение и канализацию подлежат вычету. Однако любая часть, связанная с личным использованием, не подлежит вычету.

Телефон.

Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) для первой телефонной линии в вашем доме, даже если у вас есть офис в вашем доме. Тем не менее, плата за междугородние деловые телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии до вашего дома, используемой исключительно для бизнеса, являются вычитаемыми деловыми расходами.

Что такое деловые расходы? Определение с примерами

4 мин. Читать

1. Ступица
2. Бухгалтерский учет
3. Что такое деловые расходы? Определение с примерами

Коммерческие расходы являются обычными и необходимыми расходами, которые бизнес несет для своего функционирования. Предприятиям необходимо отслеживать и классифицировать свои расходы, поскольку некоторые расходы могут учитываться как налоговые вычеты, что приводит к значительной экономии средств.

Вот что мы рассмотрим:

Что вы можете списать как коммерческие расходы?

Каковы примеры деловых расходов?

Можно ли переносить деловые расходы?

Могу ли я вычесть личные расходы для бизнеса?

Какие три вида расходов?

ПРИМЕЧАНИЕ. Сотрудники службы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, за исключением вопросов поддержки о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, свяжитесь с бухгалтером в вашем районе .

Что можно списать в качестве коммерческих расходов?

Допустимые вычеты — это те, которые IRS считает «обычными и необходимыми».

Обычный определяется IRS как «тот, который является обычным и принятым в вашей торговле или бизнесе». Необходимые расходы — это «те, которые полезны и подходят для вашей торговли или бизнеса».

Не все расходы, которые несет компания, подлежат налогообложению.Те, которые есть, могут претендовать только на частичное сокращение. Некоторым компаниям потребуется «капитализировать» расходы. Капитализация расходов относится к дорогостоящему активу, в который бизнес инвестирует для получения дохода, но который также будет амортизироваться в течение нескольких лет (например, здание или часть оборудования). Капитализация крупных расходов означает, что в отчете о прибылях и убытках компании будет отображаться только сумма амортизации этих статей за этот год, в отличие от обычных расходов, которые показывают полные суммы.Это позволит компании точно оценить свою прибыль.

Каковы примеры деловых расходов?

Вот несколько распространенных примеров коммерческих расходов, которые могут частично или полностью вычитаться из налогооблагаемой базы:

• Заработная плата (Сотрудники и фриланс)
• Банковские сборы и проценты
• Rent
• Коммунальные услуги
• Страхование
• Компания COMPANY
• Аренда оборудования
• Оборудование или оборудование
• Программное обеспечение
• Мебель
• Расходные материалы
• Участники членства (включая союз Или другие профессиональные принадлежности)
• Комиссии и сборы
• Блюда
• Путешествия
• Участник на пенсионные планы
• Сотрудник Программы образования
• Сотрудники
• Подписки
• Аренда оборудования
• Реклама
• Офисное оборудование
• Юридическая сборы
• Техническое обслуживание и ремонт

Если вы ведете малый бизнес вне дома, вы можете вычесть частичные расходы, такие как:

• Домашний офис (если это ваше основное место работы)
• Проценты по ипотеке
• Система безопасности
• Налоги на имущество
• Техническое обслуживание, ремонт или техническое обслуживание
• Рабочий телефон (отдельно от домашнего)
• Страхование

Можно ли переносить деловые расходы на будущие периоды?

Как правило, финансовые расходы компании должны декларироваться в налоговом году, когда были сделаны покупки. Если пропущенные расходы были значительными и повлияли на налоги компании, компания могла подать измененную налоговую декларацию. Это необходимо сделать в течение 3 лет.

Кроме того, расходы, считающиеся капитализированными затратами (см. выше), будут перенесены на будущие периоды, но суммы амортизации будут меняться каждый год. Это стандарт для новой компании с большими затратами на запуск.

Могу ли я вычесть личные расходы для бизнеса?

Нет, нельзя вычесть личные расходы на бизнес.Единственным исключением являются случаи, когда расходы используются как в личных, так и в деловых целях. В этом случае можно вычесть деловую часть.

Приведем пример. Возьмем, к примеру, Джона, он работает не по найму и ведет собственный бизнес по налоговому консультированию. Он использует свой автомобиль 50% времени, чтобы посетить клиентов у них дома или на работе, и 50% времени автомобиль используется для семьи или для удовольствия. Правила позволяют Джону вычесть коммерческую часть, но для подтверждения этого заявления о своих налогах ему необходимо отслеживать пробег и цель каждой поездки или отслеживать бензин, страховку, техническое обслуживание и ремонт.

Какие три вида расходов?

Существует три вида расходов:

Фиксированный

Фиксированная стоимость — это стоимость, которая не меняется или изменяется незначительно. Примером может служить ежемесячная арендная плата, которую компания платит за свою штаб-квартиру.

Переменная

Переменные расходы меняются от месяца к месяцу и обычно являются крупнейшими расходами компании. Примером переменных расходов может быть заработная плата для компании с большим количеством внештатного персонала или расходы на сверхурочную работу.

Периодический

Периодические расходы — это расходы, которые происходят нечасто. Их может быть трудно спланировать, например, деньги, необходимые для неожиданной замены или ремонта машины.

РОДСТВЕННЫЕ СТАТЬИ

Что такое деловые расходы? Примеры, советы и часто задаваемые вопросы

Любая компания будет иметь деловые расходы. Тщательное их отслеживание гарантирует, что вы знаете, куда уходят ваши средства, и помогает снизить налоговые обязательства.Также очень важно понимать, что такое бизнес-расходы и что вы можете вычесть, чтобы не платить больше налогов, чем необходимо.

Что такое деловые расходы?

По данным Налоговой службы (IRS), деловые расходы — это обычные и необходимые расходы, понесенные для ведения вашего бизнеса. Примеры включают инвентарь, платежную ведомость и арендную плату. Постоянные расходы являются регулярными и не сильно меняются — такие вещи, как аренда и страховка.Ожидаются переменные расходы, но они могут меняться. Некоторые примеры включают комиссионные с продаж, бензин для служебных автомобилей и стоимость доставки. Вы ожидаете переменные расходы каждый месяц, но фактическая сумма будет варьироваться. Отслеживание ваших деловых расходов поможет вам следить за тем, увидите ли вы прибыль или убытки.

Ключевые выводы

• Коммерческие расходы должны считаться обычными и необходимыми для того, чтобы они не облагались налогом.
• Коммерческие расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках.

Объяснение коммерческих расходов

Деловые расходы, также называемые отчислениями, представляют собой затраты на ведение бизнеса. Они отражаются в отчете о прибылях и убытках. Эти расходы будут вычтены из доходов от бизнеса, чтобы показать чистую прибыль или убыток компании и налогооблагаемый доход.

Руководство по деловым расходам можно найти в разделе 162 Налогового кодекса (IRC).Пока расходы считаются обычными и необходимыми, о них можно сообщить в IRS, чтобы уменьшить налоговые обязательства.

По данным IRS, обычные расходы относятся к расходам, обычным для большинства владельцев бизнеса в промышленности или торговле. «Необходимо» означает, что ваши расходы помогают в бизнес-операциях и соответствуют вашей организации.

Как бизнес-расходы влияют на налоги или снижают их?

Любые расходы, которые соответствуют определению обычных и необходимых IRS, могут быть вычтены.Для списания расходы должны быть понесены предприятием, намеревающимся получить прибыль. Некоторые расходы могут полностью подлежать вычету, в то время как другие подлежат частичному вычету или не будут полностью вычитаться в том году, когда они были понесены.

Каковы примеры вычитаемых деловых расходов?

Следующие деловые расходы могут полностью или частично подлежать вычету:

• Реклама и маркетинг
• Банковские сборы и проценты
• Деловой пробег
• Комиссии
• Расходы на обучение работников
• Вознаграждения работникам
• Техническое обслуживание и ремонт оборудования
• Мебель
• Домашний офис (вы должны соответствовать определенным требованиям, например, что это ваше основное место работы)
• Страхование
• Членские взносы (только коммерческие расходы)
• Судебные издержки
• Товары и оборудование для офиса
• Заработная плата (сотрудники и подрядчики)
• Аренда или аренда офиса
• Ипотечные платежи
• Программное обеспечение
• Некоторые расходы на деловые поездки
• Коммунальные услуги

Каковы примеры невычитаемых деловых расходов?

Не все деловые расходы вычитаются из налогооблагаемой базы.

Вот несколько примеров:

• Расходы или убытки на снос
• Расходы на образование, понесенные для выполнения требований ведения бизнеса
• Государственные штрафы и пени
• Незаконная деятельность
• Расходы на лоббирование
• Пожертвования на политические цели

Также обратите внимание, что капитальные затраты, хотя и подлежат вычету, обычно списываются в течение нескольких лет посредством бухгалтерского процесса, известного как амортизация.

Отчет о прибылях и убытках

Ваш отчет о прибылях и убытках является основным финансовым отчетом, используемым при регистрации коммерческих расходов и определении вашего налогооблагаемого дохода. Отчет о прибылях и убытках показывает картину расходов и доходов вашей компании за определенный период времени. Заявления обычно разбиты на разные категории.

• Себестоимость проданных товаров (COGS): Себестоимость, также известная как себестоимость продаж, относится к себестоимости произведенных или приобретенных проданных товаров.Себестоимость — это коммерческие расходы, которые влияют на размер прибыли, которую компания получает от своей продукции. Он вычитается из общего дохода бизнеса для определения валовой прибыли и может включать накладные расходы завода, хранение, стоимость сырья и деталей, используемых для производства продукта, прямые затраты на рабочую силу, доставку или фрахт в составе затрат и косвенные расходы, такие как распределение или продажи. расходы.

• Операционные расходы: Операционные расходы — это любые расходы, связанные с повседневным обслуживанием и администрированием бизнеса.Операционные затраты включают в себя постоянные, переменные и полупеременные затраты. Эти расходы вычитаются из валовой прибыли для определения операционной прибыли и обычно включают расходы на маркетинг и вознаграждение руководителей. Подарки и обеды также подпадают под эту категорию.

• Амортизация: Амортизация — это процесс вычета стоимости бизнес-актива в течение длительного периода времени, а не в течение одного года. Амортизация состоит из двух основных компонентов: во-первых, это снижение стоимости актива с течением времени, а во-вторых, когда вы распределяете цену, которую вы первоначально заплатили за актив, в течение периода времени, когда вы используете этот актив.Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют, чтобы компании использовали стандартные методы амортизации с конкретными графиками амортизации для различных категорий активов. Амортизация похожа на амортизацию, но представляет собой метод распределения стоимости нематериального актива на определенный период времени.

• Процентные расходы: Проценты по кредитам вычитаются из налогооблагаемого дохода.

Личное vs.Коммерческие расходы

Коммерческие расходы могут быть вычтены для снижения общего налогооблагаемого дохода вашей компании. Личные расходы не могут. Итак, каковы некоторые различия и есть ли серая зона?

Личные расходы: Крайне важно отделять личные расходы от деловых. Например, если вы идете в скобяной магазин, чтобы купить пиломатериалы для личного проекта, и добавляете какое-то промышленное чистящее средство, чтобы вымыть полы в вашем магазине, обязательно выполните две транзакции.Таким образом, вы можете хранить отдельные квитанции, и если у вас есть бизнес-кредитная или дебетовая карта, вы можете использовать ее для покупки бизнеса.

Коммерческие расходы: Вы совершаете покупку, чтобы увеличить доход своего бизнеса? Это что-то, что будет считаться нормальной покупкой в ​​вашей отрасли? Скорее всего это коммерческие расходы. Запишите покупку, сохраните чек и запишите причину покупки. Сумма может быть вычтена из вашего дохода и снизить ваши налоговые обязательства.Крупные расходы, которые увеличивают долгосрочную стоимость вашего бизнеса, такие как покупка нового оборудования или инвестиции в новое здание, считаются капитальными затратами и обрабатываются иначе, чем другие расходы.

Ключевые отличия: Деловые покупки — это вещи, которые вы покупаете в ходе обычной деятельности вашего бизнеса. Личные расходы — это статьи, которые не относятся к вашему бизнесу. Но как насчет таких вещей, как домашние офисы? Если вы используете офис вне дома в основном для деловых целей, вы можете списать эти расходы.Но вы не сможете вычесть всю стоимость ипотечного кредита. Бывают случаи, когда вы можете указать определенные аспекты расходов, такие как коммунальные услуги, налоги на недвижимость или телефоны. Для вас особенно важно вести подробные записи, в которых подробно описывается, почему вы тратите эти предметы на расходы, на случай, если вас когда-нибудь подвергнут аудиту.

6 лучших советов по бизнес-расходам

Быть в курсе своих деловых расходов может быть непосильной задачей. Но это также один из самых простых способов уменьшить общую налоговую ответственность.Вот несколько советов, которые облегчат управление расходами.

1. Ведите тщательный учет.

   Если есть сомнения, оставьте себе. Мало того, что квитанции и другая документация о ваших деловых расходах пригодятся, если вы когда-либо будете подвергаться аудиту, IRS требует, чтобы некоторые записи хранились до 7 лет. Такие вещи, как квитанции, налоговые декларации и трудовые книжки, необходимо хранить в течение 3-4 лет. А документы о списании безнадежных долгов должны храниться 7 лет.Рассмотрите возможность использования программного обеспечения для бухгалтерского учета, чтобы отслеживать свои расходы и отказаться от бумажных документов для ведения учета.

2. Отдельные личные и деловые расходы.

   Коммерческие расходы могут быть списаны, что уменьшит ваши общие налоговые обязательства. Начните разделять свои деловые и личные расходы прямо сейчас. Откройте отдельный расчетный счет для бизнеса. Получите кредитную или дебетовую карту для бизнеса. И убедитесь, что ваши деловые партнеры знают, какие расходы можно списывать, а какие нельзя.

3. Узнайте, какие расходы не облагаются налогом.

   Не все расходы подлежат налогообложению. Но большинство расходов, которые вы понесете, пытаясь увеличить доход своего бизнеса, можно списать. Некоторые крупные покупки, такие как крупное оборудование, считаются капитальными затратами. Первоначальная покупка не может быть полностью списана в течение одного налогового года, но амортизация стоимости вместе с затратами на ее эксплуатацию будет списана.

4. Сохраняйте квитанции для деловых поездок.

   Многие расходы на командировки не облагаются налогом. Ведите учет расходов, таких как транспорт, проживание и некоторые виды питания (обычно 50% стоимости). Храните квитанции об этих расходах не менее трех лет, пока IRS может вас проверить.

5. Запишите расходы как можно скорее.

   Независимо от того, храните ли вы свои записи самостоятельно или используете программу для бухгалтерского учета, заведите привычку сразу же фиксировать расходы.Формализуйте процесс отслеживания и хранения квитанций и записи расходов.

6. Регулярно контролируйте и анализируйте расходы.

   Программное обеспечение для бухгалтерского учета может отображать информацию о ваших расходах с помощью диаграмм и информационных панелей. И если вы отслеживаете свои расходы вручную, не забудьте включить регулярный обзор в политики и процедуры управления расходами. Рассмотрите возможность двойной записи в бухгалтерском учете, чтобы выявлять ошибки и предотвращать мошенничество.

Как отслеживать коммерческие расходы?

Отслеживание расходов на бизнес должно войти в привычку. Сделав это частью вашего обычного рабочего процесса, вы с меньшей вероятностью пропустите расходы, которые могут снизить общее налоговое бремя. И, следя за своими расходами и доходами через отчет о прибылях и убытках, вы сможете лучше контролировать финансовое состояние своей компании.

1. Откройте банковский счет для бизнеса. Убедитесь, что это отдельно от вашего личного расчетного счета, и используйте его только для деловых расходов. Это облегчит отслеживание ваших коммерческих расходов. Кроме того, вы можете иметь право на получение бизнес-кредитных или дебетовых карт с такими привилегиями, как возврат наличных или беспроцентное финансирование в течение трех месяцев.

2. Формализуйте порядок хранения квитанций. Рассмотрите возможность сканирования квитанций и сохранения цифровых копий. Попробуйте сделать это частью вашего обычного рабочего процесса.Если не каждый день, постарайтесь каждую неделю выделять одно и то же время для сканирования и систематизации чеков. Напишите деловую цель в квитанции, чтобы вы могли напомнить себе позже, если это необходимо.

3. Регулярно просматривайте и классифицируйте свои расходы. Изучите каждую транзакцию и отследите свои расходы по категориям. Сравнивая свои расходы с доходами, вы можете увидеть, сколько стоит получение определенного дохода в данный момент времени.

4. Подумайте о покупке программного обеспечения для бухгалтерского учета. Экономьте время и получайте самую актуальную информацию с помощью платформы учета. Храните и отслеживайте квитанции и легко распределяйте расходы по категориям. Вы можете просматривать диаграммы и информационные панели с вашей финансовой информацией, а также создавать важные отчеты, такие как отчет о прибылях и убытках.

Отслеживание коммерческих расходов с помощью программного обеспечения

Отслеживая свои расходы, вы можете уменьшить свои налоговые обязательства. Но также важно вести подробный учет этих расходов на случай, если вы подвергнетесь аудиту или вам потребуется сверить счета.Переход на безбумажные документы и использование программного обеспечения для бухгалтерского учета поможет сэкономить время, автоматизировать процессы и вести более точный финансовый учет, даже если у вас небольшой бизнес или стартап. По мере роста вашего бизнеса программное обеспечение будет масштабироваться вместе с вашим ростом. А первоклассные облачные решения, такие как NetSuite, интегрируются с другим программным обеспечением для бизнеса, таким как CRM, управление запасами и функции электронной коммерции.

Часто задаваемые вопросы о коммерческих расходах

Могут ли деловые расходы переноситься на будущее?

Ваш бизнес может быть перенесен, если у вас есть чистый операционный убыток (NOL), вы превысили разрешенную сумму вычетов и невозмещаемый кредит, на который вы имеете право, превышает налог, который вы должны заплатить за год.

Коммерческие расходы, которые могут быть вычтены, не облагаются налогом. Есть несколько деловых расходов, таких как снос, которые нельзя списать.

Могу ли я вычесть личные расходы для бизнеса?

Вы не можете вычесть личные расходы для вашего бизнеса. Однако, если расходы предназначены как для деловых, так и для личных целей, вы можете вычесть деловую часть. Например, предположим, что у вас есть автомобиль, и вы ездите, чтобы консультировать клиентов на месте в 25% случаев.Вы можете вычесть 25% ваших деловых расходов. Вам нужно будет вести записи, такие как пробег, затраты на техническое обслуживание и цель каждой поездки.

Какие три вида деловых расходов?

Три основных типа:

• Фиксированный: Эти расходы, как правило, не меняются и остаются неизменными. Примеры включают арендную плату или лизинговые платежи за оборудование.
• Переменная: Эти расходы меняются от месяца к месяцу.Примеры включают комиссии сотрудников и коммунальные услуги.
• Периодически: Эти расходы случаются время от времени. Примеры включают аварийный ремонт оборудования и ежегодные бонусы.

Политика коммерческих расходов | Политики

Заявление о политике

Содержание

Область применения: кто должен знать эти политики?

Эти правила распространяются на всех преподавателей, сотрудников, студентов, а также гостей и посетителей, не проживающих в Дартмуте, которые несут некомпенсационные деловые расходы или приобретают товары или услуги.Это также касается каждого человека, который просматривает, утверждает или регистрирует некомпенсационные финансовые операции от имени Дартмута.

Допустимые деловые расходы

Эти правила определяют допустимые деловые расходы как необходимые, разумные, уместные некомпенсационные расходы, понесенные для действительной деловой цели выполнения миссии Дартмутского колледжа. Хотя такие допустимые расходы могут покрываться за счет средств Дартмутского колледжа, другие источники финансирования могут иметь дополнительные ограничения.Эти политики содержат критерии для определения допустимых или недопустимых расходов и предоставляют списки общих расходов.

В этих правилах также перечислены документы, необходимые для оплаты допустимых деловых расходов. В целом, эта политика обеспечивает надлежащее использование фондов Дартмута для поддержки его миссии, следует Общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP) и соответствует федеральным, государственным и местным правилам/нормативным актам.

Для выплаты непосредственно Дартмутом или возмещения физическому лицу деловые расходы должны быть:

Необходимо для выполнения действительной деловой цели выполнения миссии Дартмута; и

• Разумный в том смысле, что расходы не являются чрезмерными или чрезмерными и отражают разумное решение понести расходы; и
• Уместно в том смысле, что расходы соответствуют действительной цели бизнеса; и
• Разрешено в соответствии с условиями любого федерального постановления, спонсируемого контракта или политики Дартмута.

Способы оплаты коммерческих расходов

Руководство по оплате

Руководство Procure-to-Pay — это ресурс для частных лиц, которым они могут воспользоваться перед покупкой товара или услуги. Справочник организован по категориям покупок (например, реклама, компьютеры, оборудование и т. д.). В каждой из категорий необходимо приложить все усилия для приобретения товаров и услуг с использованием подхода «Купить/Оплатить». Обратите внимание, что подходы «Купить/Оплатить» перечислены в предпочтительном порядке.

Закупки

Руководство по закупкам было создано для продвижения конкурентных торгов. Заявители должны понимать, что это минимальные требования и что предложения следует запрашивать всякий раз, когда товары или услуги могут быть приобретены, у нескольких разных ответственных поставщиков. По запросу Служба закупок поможет отделам найти потенциальных поставщиков и получить информацию о ценах и наличии продукции на любую сумму в долларах.

Если товары или услуги могут быть получены от законтрактованного/предпочтительного поставщика, запрашивающей стороне рекомендуется приобрести их у этого источника.Список контрактных/предпочтительных поставщиков доступен в Руководстве по закупкам до оплаты.

Покупки на сумму до 9 999,99 долларов США включительно

Если стоимость покупок меньше или равна 9 999,99 долларов США, заказчики должны приложить все усилия, чтобы использовать предпочтительных поставщиков.

Покупки на сумму от 10 000 до 24 999,99 долларов США

Закупки на сумму или более 10 000,00 долларов США, но не превышающие 24 999,99 долларов США требуют не менее трех (3) котировок от поставщиков, если не используется контрактный/предпочтительный поставщик.Все предложения должны быть написаны и приложены к заявке. Если имеются ограниченные источники поставок или низкая ставка признана неприемлемой из-за каких-либо фактических обстоятельств, руководитель отдела или главный исследователь должен написать четкое, краткое и фактическое обоснование отказа от принятия самой низкой ставки. Если запрашивающая сторона не может определить трех поставщиков, следует связаться со Службой закупок для оказания помощи в определении дополнительных поставщиков.

Покупки на сумму 25 000 долларов США или более

Закупки на сумму 25 000 долларов США или более требуют от запрашивающей стороны обращения в Службу закупок для проведения более формального процесса подачи заявки.Служба закупок будет работать с заказчиком, чтобы напрямую запрашивать предложения и предоставлять таблицы предложений для рассмотрения и оценки заказчиком.
Для получения дополнительной информации см. комплексную Политику закупок с единственным источником/конкурентных предложений.

Карточки закупок (P-Card)

Программа Dartmouth Procurement Card (P-Card) предназначена для повышения эффективности обработки покупок на небольшие суммы (4999 долларов США или меньше). Закупочная карта является картой Visa и может использоваться для совершения покупок товаров и некоторых ограниченных услуг (см. Политику закупочной карты) у любого продавца, который принимает карту Visa, когда категория расходов продавца не ограничена.Ограничения касаются, например, торговцев, основным видом деятельности которых является продажа алкоголя. Операции по Карте закупок для неограниченных товаров не могут превышать 4 999 долларов США за лимит транзакции (включая все расходы на доставку, отгрузку и/или специальную обработку). Для транзакций, превышающих лимит в 4999 долларов США, потребуется заказ на покупку. Пирамидирование (разделение) транзакций для обхода ограничения на одну транзакцию не допускается. Политика Дартмута и правила Visa/MasterCard запрещают продавцам подобную практику.

Чеки не требуются для товаров стоимостью менее 75 долларов США, приобретенных с помощью P-Card, за следующим исключением. . В соответствии с правилами и положениями NCAA все университетские тренеры и нетренерские сотрудники, отвечающие за конкретные виды спорта в этих университетских видах спорта, должны предоставлять квитанции на все покупки и указывать описательную деловую цель, независимо от суммы.

Для покупок P-Card Покупатель должен указать бизнес-цель и соответствующую строку диаграммы через электронную форму PCard.При покупке на сумму 75 долларов и более необходимо приложить чек. Единственным исключением является WB Mason, где представление не требуется, если покупка предназначена для канцелярских товаров, а строка диаграммы используется по умолчанию.

Дартмутская P-карта никогда не должна использоваться для предметов, связанных с поездкой, за исключением автобусного билета Dartmouth Coach. Никакие другие автобусы, такси и т. д. не допускаются.

Для получения дополнительной информации см. подробные правила программы закупок Дартмутского колледжа.

Сотрудники, неоднократно нарушающие политику P-Card, будут лишены или приостановлены привилегии P-Card.

Корпоративные карты

Программа Dartmouth Corporate Card предназначена для повышения эффективности поездок, развлечений и других покупок, связанных с бизнесом. Корпоративная карта является картой Visa и может использоваться для совершения покупок для оплаты поездок, развлечений и других деловых расходов у продавцов, которые принимают карты Visa. При использовании для покупок, не связанных с поездками, лимит покупки на единицу товара составляет 4999 долларов США. Личные расходы по Корпоративной карте запрещены.Сотрудники несут ответственность за возмещение Дартмуту любых личных покупок или расходов, которые финансируются другой организацией.

Все покупки, сделанные с использованием карты Dartmouth Corporate Card, должны распределяться и утверждаться в отчете о деловых расходах, представляемом в течение 120 дней с даты расходов или с момента возвращения из длительной поездки.

Отчет о коммерческих расходах

• Дартмут разрешает только расходы, понесенные в связи с бизнесом в Дартмуте, которые надлежащим образом задокументированы сотрудником, студентом или посетителем.
• Платежи будут производиться на основе фактических и разумных расходов, понесенных на необходимые деловые расходы, или утвержденных сумм суточных.
• Основная политика, регулирующая отчетность о командировочных и деловых расходах, заключается в том, что физическое лицо не должно ни получать, ни терять средства в ходе путешествия или ведения бизнеса в Дартмуте.
• Деловые расходы, о которых сообщается, должны иметь действительную деловую цель.

Отчет о расходах

Основная ответственность за рассмотрение и утверждение расходов и соблюдение всех положений настоящей политики лежит на лицах, несущих расходы, и руководителях, санкционирующих расходы.Отчеты о коммерческих расходах подлежат проверке государственными органами и другими спонсорами; поэтому необходима тщательная документация и учет расходов (как определено в этом разделе). Дартмут должен иметь всю документацию, необходимую для подтверждения платежей, произведенных в соответствии с этой политикой.

Отчеты о деловых расходах должны быть представлены в течение 120 дней с даты возникновения расходов или окончания поездки. Как указано в разделе об авансе наличными, если аванс наличными был предоставлен, а расчет не был завершен в течение 120 дней с предполагаемой даты расчета, о авансе наличными будет сообщено в Управление по начислению заработной платы для надлежащей отчетности в качестве налогооблагаемого дохода, а соответствующие налоги будут уплачены. быть удержано с работника.

Для сотрудников Дартмута (преподаватели и сотрудники) отчеты о деловых расходах предоставляются через систему iExpense. Сотрудники или их представители могут подать отчет о расходах iExpense непосредственно в iExpense или могут заполнить электронную форму запроса отчета о расходах, чтобы финансовый центр сотрудника подготовил отчет о расходах iExpense.

Для студентов и гостей Дартмута отчеты о деловых расходах подаются через электронную форму запроса на оплату.

Необходимая документация (квитанции) для отчетности о расходах и возмещения

Физические лица, как правило, обязаны предоставлять документы об оплате деловых расходов.Документация включает в себя: квитанции, аннулированные чеки или счета, помеченные как оплаченные продавцом, и т. д. Если какие-либо отдельные деловые или командировочные расходы составляют менее 75 долларов США, документация не требуется, за следующими исключениями.

Следующие виды расходов требуют документального подтверждения независимо от суммы:

• Деловые представительские расходы требуют документации, включая деловые цели и участников (см. Деловые развлечения)
• Подарки (см. Подарки сотрудникам)
• Расходы на проживание (см. Проживание)
• Расходы, связанные с переездом и поиском жилья (см. Расходы на переезд для вновь нанятых сотрудников)
• В соответствии с правилами и нормами NCAA все университетские тренеры и сотрудники, не являющиеся тренерами, занимающиеся конкретными видами спорта в этих университетских видах спорта, должны предоставлять квитанции на все покупки и указывать описательную коммерческую цель, независимо от суммы.

Если в редких случаях документация недоступна, вместе с отчетом о коммерческих расходах должно быть представлено письменное объяснение того, почему документация не может быть предоставлена.

Надлежащее документирование расходов

• Документация обычно считается адекватной, если в ней указана уплаченная сумма, дата, имя продавца или получателя платежа и местонахождение, а также существенный характер расхода.
• Для товаров стоимостью менее 75 долларов США без документации физические лица должны по-прежнему фиксировать фактические суммы сборов и четко указывать расходы в своем отчете о деловых расходах.В этих случаях нецелесообразно регулярно округлять суммы или оценивать расходы.
• В случае, если плата за авиаперелет не взимается напрямую со строки диаграммы отдела через турагента Дартмутского колледжа, физические лица должны предоставить подтверждение покупки и оплаты (например, квитанцию ​​по электронной почте). Маршруты поездок не являются достаточным доказательством.
• Что касается расходов на проживание, Дартмут требует детализированный счет за проживание или выписку, в которой указано, что оплата была произведена в полном объеме.Счет-фактура или выписка, отражающая «причитающийся остаток», не является достаточным доказательством платежа. «Остаток к оплате» не означает, что платеж был произведен от имени физического лица, поэтому физическому лицу необходимо будет получить счет-фактуру, отражающую, что платеж был произведен в полном объеме, или предоставить другую форму доказательства платежа до подачи заявки. отчет о затратах.
• Любой запрос на возмещение суточных для посетителей должен сопровождаться документацией, которая надлежащим образом подтверждает время пребывания посетителя в этом районе и поездки в/из Ганновера.Это могут быть авиабилеты, счета за проживание, трудовые договоры и другие подобные документы.

Утверждение коммерческих расходов

Отчеты о деловых расходах удостоверяются сотрудником и утверждаются непосредственным руководителем сотрудника или более старшим должностным лицом в отделе, который имеет полномочия утверждать расходы на определенные строки диаграммы.

Индивидуальный руководитель может делегировать (в письменной форме) свое право подписи другому лицу.Ни один из сотрудников не имеет права утверждать свой собственный отчет о расходах, а также отчет коллегиального или вышестоящего руководителя или начисления на строку диаграммы, для которой он не уполномочен утверждать расходы. Местные налоговые инспекторы уполномочены утверждать отчеты о деловых расходах, отнесенных на счета в Дартмуте, за которые они несут ответственность за бюджет (за исключением своих собственных расходов или расходов, понесенных их непосредственным руководителем).

Сотрудники подтверждают, представляя свои расходы, что эти расходы являются точными, действительными деловыми расходами Дартмутского колледжа, и что они не были и не будут возмещены другой организацией.Если отчет о коммерческих расходах составлен и представлен кем-либо, кроме сотрудника, сотрудник несет ответственность за проверку заполненного отчета и уведомление соответствующего финансового центра в случае ошибки в представлении.

Отчеты о деловых расходах для лиц, не являющихся сотрудниками, должны быть утверждены сотрудником, который знаком с расходами и имеет право подписи по счетам, подлежащим оплате.

Достижения

Дартмут рекомендует всем сотрудникам, которые путешествуют или несут расходы, связанные с поездками, не реже одного раза в год приобретать корпоративную карту для оплаты командировочных расходов и бронировать авиабилеты через туристический портал для прямой оплаты Дартмутом.Корпоративная карта физического лица может быть введена в систему путешествий. Для тех, у кого нет корпоративных карт, расходы могут быть отнесены непосредственно на строку диаграммы, введенную физическим лицом.

Для лиц, не имеющих корпоративных карт Дартмута, Дартмут может предоставить авансы преподавателям, сотрудникам и студентам, путешествующим по официальным делам, для покрытия личных расходов, если это будет сочтено необходимым.

• Может быть запрошен аванс, который должен быть минимально необходимым для покрытия предполагаемых личных расходов с максимальным дневным лимитом в 50 долларов США.00 для внутренних поездок и 75,00 долларов для международных поездок. Это ограничение не распространяется на студенческие денежные авансы на некомандировочные расходы или групповые поездки.
• При запросе аванса объяснение того, для чего он будет использоваться, должно быть включено в запрос в электронной форме запроса платежа для авансов наличными.
• Авансы на любую сумму будут предоставляться только с одобрения уполномоченного лица, утверждающего или делегата, которому были даны полномочия утверждать такие расходы для указанной строки диаграммы GL/PTAEO от имени Дартмута.
• Сотрудники и студенты, запрашивающие аванс, получат аванс посредством оплаты счетов к оплате (чек или прямой депозит), если только наличные деньги не будут сочтены необходимыми. Наличными можно получить только до 500 долларов.
• Запросы на аванс в форме платежа по счетам к оплате следует запрашивать не менее чем за 10 рабочих дней до возникновения необходимости.
• Денежные авансы не будут выдаваться более чем за 10 рабочих дней до поездки или ожидаемых расходов.
• Аванс никогда не должен использоваться для покрытия личных расходов или любой деятельности, которая является исключительной ответственностью работника или студента.Офис контролера Дартмута может лишить человека права на получение авансов, если будет установлено, что сотрудник или студент нарушил правила Дартмута.

Получение авансов

Аванс запрашивается путем заполнения электронной формы платежного запроса. Запросы должны иметь соответствующее авторизованное одобрение для определенных строк диаграммы GL/PTAEO от имени Дартмута, независимо от суммы запроса. Ни при каких обстоятельствах получатель аванса не может утвердить свою собственную форму авансового запроса.

Авансовые платежи будут выдаваться посредством оплаты счетов к оплате (AP) (либо чеком, либо прямым депозитом), если только наличные деньги не будут сочтены необходимыми, и не будут выдаваться более чем за 10 рабочих дней до поездки или ожидаемых расходов.

Авансы, выплаченные наличными, можно забрать с понедельника по пятницу с 8:00 до 12:00 в кассе, расположенной на первом этаже здания McNutt. Требуется удостоверение личности с фотографией и подпись, подтверждающая получение средств при получении наличных в кассе.

Авансы и персонал за пределами Дартмута

Авансы могут быть предоставлены приглашенным преподавателям или лекторам, которым Дартмут возместит расходы на питание и проживание, понесенные во время пребывания в районе Ганновера. Денежный аванс для посетителя должен быть выдан на имя сотрудника, от имени посещающего преподавателя или лектора, и должен быть одобрен уполномоченным утверждающим лицом или делегатом, которому были даны полномочия утверждать такие расходы по указанным строкам диаграммы GL/PTAEO. .

Авансовые расчеты и сроки погашения

Каждый аванс является личным обязательством получателя, получающего средства, до тех пор, пока расходы не будут оплачены. Получатель средств несет ответственность за надлежащий учет расходов, понесенных при ведении бизнеса в Дартмуте, и за урегулирование любых неиспользованных средств, причитающихся Дартмуту. Авансы сотрудникам должны учитываться с помощью электронной формы запроса отчета о расходах с необходимой документацией. Авансы студентам должны быть учтены с помощью электронной формы платежного запроса (выберите Деловые/командировочные расходы).Сроки погашения авансов устанавливаются в момент выдачи аванса работнику или студенту. Электронная форма запроса на авансовый платеж наличными требует, чтобы получатель объявил, когда поездка, мероприятие или событие будут завершены. Авансы должны быть выплачены в течение 120 дней после возвращения из поездки или завершения мероприятия или мероприятия. Сотрудники и студенты должны немедленно заполнить форму возврата аванса наличными и вернуть всю сумму аванса в кассу, если поездка, мероприятие или мероприятие были отменены или отложены более чем на десять рабочих дней.

с требуемыми детализированными квитанциями должна быть должным образом авторизована и представлена ​​для расчета денежных авансов. После того, как электронная форма запроса отчета о расходах будет отправлена, а отчет о расходах iExpense утвержден и обработан, Дартмутский колледж возместит лицу расходы, которые превышают аванс наличными. Если аванс наличными превышает понесенные расходы, физическое лицо должно вернуть оставшуюся сумму (личным чеком, выписанным попечителям Дартмутского колледжа, или наличными) в кассу или финансовый центр после завершения отчета о коммерческих расходах.

Расчеты наличными авансом должны предоставить соответствующую документацию, подтверждающую деловые расходы, покрываемые авансом, в соответствии с требованиями IRS, чтобы избежать отражения авансовых платежей в качестве налогооблагаемого дохода работника или студента.

Неуплаченные авансы наличными

Сотрудники и студенты, которые не выплатили свои авансы до предполагаемой даты выплаты, будут уведомлены по электронной почте о том, что выплата просрочена. Первое уведомление отправляется через 15 дней после предполагаемой даты расчетов, второе — через 30 дней после предполагаемой даты расчетов с копией в Финансовый центр.Третье уведомление направляется через 45 дней после предполагаемой даты расчета и с копией утверждающему лицу.

Если оплата денежного аванса не завершена в течение 120 дней с предполагаемой даты выплаты, сотрудник или студент и его налоговый инспектор будут уведомлены о том, что денежный аванс направляется в Управление заработной платы для надлежащей отчетности в качестве налогооблагаемого дохода и соответствующие налоги будут удерживаться из заработной платы работника. Если средства были зарегистрированы как налогооблагаемый доход сотрудника или студента, денежный аванс должен быть зарегистрирован как расход отдела путем начисления строки диаграммы GL/PTAEO на сумму денежного аванса.Любой будущий запрос на получение денежного аванса со стороны этого сотрудника или студента будет отклонен кассой.

Категории коммерческих расходов

Авиаперевозки

Воздушные перевозки, как правило, разрешены только коммерческим авиакомпаниям. Ожидается, что выбранный класс авиаперелета будет наименее дорогостоящим и будет обеспечивать разумный уровень комфорта и удобства для путешественника. В контракте Дартмута с Travel Leaders указано, что они предложат самый низкий тариф в соответствии с этим руководством и будут доступны в течение одного часа после времени прибытия и отправления, запрошенного путешественником.

В некоторых случаях тарифы бизнес-класса могут быть уместными деловыми расходами, если продолжительность рейсов превышает пять часов подряд или при других обстоятельствах, которые были заранее одобрены деканом, вице-президентом, проректором, президентом или советом попечителей. При взимании платы с PTAEO премиальные тарифы должны быть разрешены спонсирующим агентством.

Некоторые авиакомпании взимают минимальную плату за места у прохода по сравнению с местами у окна или за раннюю регистрацию при назначении места. Эти сборы минимальны и принимаются в качестве разумных деловых расходов.Различные авиакомпании также взимают плату за багаж, поэтому сборы за багаж считаются разумными деловыми расходами.

Стоимость авиабилетов, забронированных через Travel Leaders, может быть списана непосредственно с корпоративной карты сотрудника или строки таблицы GL/PTAEO по умолчанию, настроенной отдельным лицом. Если стоимость авиабилетов забронирована через источник, отличный от Travel Leaders, поездка должна быть забронирована с использованием корпоративной карты. Если для покупки авиабилетов используется альтернативный метод, Dartmouth возместит человеку расходы до совершения поездки, если будут представлены надлежащие документы, подтверждающие оплату.Если человек отменяет рейс после оплаты, он должен возместить Дартмуту сумму, которая была ему возмещена.

В исключительных обстоятельствах, если возникает необходимость воспользоваться услугами чартерных авиаперевозок или авиатакси, физическое лицо должно получить разрешение от своего декана, вице-президента, ректора, президента или Совета попечителей до использования таких услуг. Должны использоваться только корпоративные самолеты крупных признанных корпораций. Это лицо также должно связаться с Управлением по управлению рисками и внутреннему контролю по телефону (603) 646-2441 до полета в целях страхования.

Международные поездки

Большинство спонсируемых агентств, финансирующих исследования, требуют, чтобы все международные поездки осуществлялись на борту авиаперевозчика под флагом США (см. Закон о полетах в Америку), за исключением случаев, когда обстоятельства, такие как длительные задержки, не исключают использование авиаперевозчика под флагом США. Если в пункт назначения путешественника не следуют перевозчики под флагом США, путешественник должен обратиться в Управление спонсируемых проектов.

Организация международных поездок при поддержке спонсирующих агентств может быть сложной, требующей не только предварительного одобрения, но и подробного обоснования каждой поездки, а также подробных отчетов о поездках.Для получения конкретной информации о требованиях спонсирующего агентства обращайтесь в Управление спонсируемых проектов.

Все правила, касающиеся поездок внутри страны, применяются и к международным поездкам.

Изменения в расписании авиаперелетов

Все приготовления к путешествию должны быть сделаны заблаговременно, так как заранее забронированный авиабилет часто можно приобрести по более низкой цене. Прежде чем купить билет со значительной скидкой, предусматривающий значительный штраф за отмену, люди должны убедиться, что они могут придерживаться запланированного маршрута.В зависимости от обстоятельств штраф за отмену и потерю полной стоимости невозвратного билета может быть возмещен или не возмещен.

Групповые поездки

Групповые поездки, состоящие из десяти или более человек с одними и теми же пунктами отправления или назначения, имеют право на специальные тарифы от Travel Leaders. Любой отдел, запрашивающий расценки на групповые поездки у стороннего агентства, должен одновременно отправить форму заявки на поездку в Travel Leaders.

Планы для часто летающих пассажиров

Путешественникам разрешается лично оставлять себе награды за планы часто летающих пассажиров или другие бонусы, которые могут быть получены в результате деловых поездок. Однако ни в коем случае физическое лицо не может выбрать бронирование по более высокой цене, чтобы накопить дополнительные кредиты плана. Дартмут не будет приобретать мили для часто летающих пассажиров у частных лиц или компенсировать путешественникам билеты, приобретенные за мили для часто летающих пассажиров.

Членские взносы в клубы часто летающих пассажиров считаются личными расходами.

Автомобиль, парковка и наземный транспорт

Если вы путешествуете на машине из дома в аэропорт в начале или в конце поездки, человеку будет возмещено количество миль сверх обычной поездки на работу из дома. Если поездка в аэропорт из дома необходима в нерабочий день, возмещение будет произведено за всю дистанцию. Парковка в аэропорту разрешена, но людям настоятельно рекомендуется использовать долгосрочные и недорогие парковки, когда они доступны.Если общественный транспорт или такси, доставляемые в аэропорт и из аэропорта, приведут к снижению затрат (из-за высокой стоимости парковки в большинстве городов и аэропортов), человеку рекомендуется воспользоваться этой экономией.

Личный транспорт

Как правило, использование личных транспортных средств в служебных целях не рекомендуется, поскольку стоимость ремонта транспортного средства не возмещается, независимо от того, являются ли расходы результатом командировки или действиями лица, совершающего поездку, или иного лица. физическое лицо.Кроме того, владелец личного транспортного средства, используемого для бизнеса в Дартмуте, обязан иметь соответствующую страховку для своей защиты и защиты любых пассажиров.

Когда использование личного транспортного средства необходимо, возмещение за его использование будет производиться по ставке за пробег, опубликованной Управлением контролера, которая основана на ставке возмещения за пробег, опубликованной IRS. Ставку возмещения за пробег можно найти по адресу: https://policies.dartmouth.edu/policy/standard-mileage-rates

Ставка возмещения пробега включает в себя стоимость использования транспортного средства, например, любой ремонт автомобиля, оплату бензина и любые дополнительные расходы на личное автомобильное страхование владельца, поскольку оно является основным покрытием в случае аварии.

или запросить компенсацию за дорожные сборы и плату за парковку при использовании личного автомобиля для деловых поездок. Дартмут не будет возмещать сотрудникам штрафы за парковку, штрафы за нарушение правил дорожного движения, расходы на буксировку транспортных средств или ремонт и техническое обслуживание автомобилей.

Общественный транспорт

Расходы на общественный транспорт включают стоимость такси, маршрутных автобусов, фургонов в аэропорту (или автосервиса), метро, ​​автобусов, железнодорожного и других видов общественного транспорта.Дартмут оплатит или возместит лицу эти расходы (включая разумные чаевые) во время работы в Дартмуте, если это разумно и должным образом подтверждено документально.

Программа аренды Enterprise-Vox

Если поездка на автомобиле уместна, люди должны определить, является ли автомобиль Dartmouth Enterprise-VOX лучшим вариантом с точки зрения стоимости и удобства. Для получения дополнительной информации о наличии, ценах и бронировании посетите веб-сайт Dartmouth Parking & Transportation Service: dartmouth.edu/transportation/enterprise_zipcar_rentals/enterprise_vox_rental_program/index.php. Эта ссылка также содержит информацию о том, как стать утвержденным водителем.

Примечание. Плата за использование бензина с физических лиц НЕ взимается, поскольку она включена в стоимость аренды автомобиля.

Внутренний прокат транспортных средств

Дартмут заключил контракты с первичными и вторичными поставщиками на все виды аренды транспортных средств для бизнеса. Эти контракты дают участникам право на программы скидок поставщиков, снижение комиссий и другие преимущества.Корпоративная карта физического лица должна использоваться для обеспечения максимальной страховой защиты. Для получения дополнительной информации о предпочтительных поставщиках автомобилей посетите: dartmouth.edu/transportation/enterprise_zipcar_rentals/enterprise_vox_rental_program/index.php.

Дартмута не разрешает аренду транспортных средств у частных владельцев автомобилей, таких как Turo. Разрешено использование других одноранговых систем совместного использования поездок, таких как Uber и Lyft.

При аренде для бизнеса, не забронированной через первичных или вторичных поставщиков, страховка Дартмута распространяется как на физическое лицо, так и на транспортное средство, если транспортное средство арендовано для деловых целей; поэтому сотрудники не должны выбирать дополнительное страховое покрытие, предоставляемое арендной компанией.Деловые путешественники в Дартмуте должны использовать свою корпоративную карту для получения бесплатной первичной страховки на случай повреждения при столкновении (CDW) на сумму стоимости арендованного автомобиля. Это сократит расходы Дартмута на несчастные случаи и предотвратит потенциальные расходы вашего отдела в размере до 2000 долларов США на франшизу в результате любых несчастных случаев по вине. Сотрудникам не будут возмещены расходы, если они выберут страховое покрытие CDW. Путешественники, не являющиеся сотрудниками, не покрываются страховкой Дартмута, и им может быть возмещена стоимость страховки CDW на арендованные автомобили, используемые для бизнеса.

Если какие-либо транспортные средства, кроме автомобилей или микроавтобусов, необходимо арендовать и использовать для служебных целей, необходимо получить разрешение от директора по парковке и транспорту. https://policies.dartmouth.edu/policy/dartmouth-driver-policy.

Международный прокат транспортных средств

Аренда транспортных средств для международных поездок должна быть получена через Travel Leaders. При аренде автомобилей за пределами Соединенных Штатов физические лица должны приобрести страховку на случай повреждения при аренде (CDW) и страхование ответственности.Это часто называют опцией «полного покрытия».

Железнодорожный транспорт

Вагонные помещения, как правило, следует использовать для поездок короче пяти часов в поезде. Места в бизнес-классе можно приобрести, если есть необходимость в бизнесе (например, беспроводной доступ в Интернет). Размещение первого класса (roomette) может быть использовано для более длительных поездок или поездок с ночевкой.

Чартерный автобус

Дартмут сотрудничает с тремя чартерными автобусными компаниями: Concord Coach Lines, MBT Worldwide и Premier Coach.Их контактную информацию можно найти в руководстве Procure to Pay.

Мы просим, ​​чтобы отделы, которым требуются чартерные автобусные перевозки, связались по крайней мере с двумя из этих поставщиков для получения оценок. Котировки должны включать чаевые. Не требуется, чтобы выбор поставщика основывался на самой низкой оценке; мы признаем, что другие факторы могут быть важны.

Проживание, питание и развлечения

Жилье

Физические лица должны использовать стандартные условия в жилье по разумной цене.Поскольку бронирование, как правило, гарантирует размещение опоздавших, люди должны своевременно отменять эти бронирования, чтобы предотвратить штрафы за «неявку». За исключением смягчающих обстоятельств, Дартмут не будет оплачивать расходы в связи с неспособностью лица отменить гарантированное бронирование.

При подаче отчета о расходах на проживание вместе с отчетом о деловых расходах необходимо представить детализированную квитанцию ​​об отеле. В Дартмуте требуется подробный счет за проживание или выписка, подтверждающая, что оплата была произведена в полном объеме.Счет-фактура или выписка, отражающая «причитающийся остаток», не является достаточным доказательством платежа. «Остаток к оплате» не означает, что оплата была произведена от имени путешественника, поэтому путешественнику необходимо будет получить счет-фактуру или другую документацию, подтверждающую, что платеж был произведен в полном объеме, до подачи отчета о деловых расходах.

Использование одноранговых площадок, таких как AirBNB и VRBO, не рекомендуется, хотя и не запрещено. Ни один человек не обязан использовать одноранговое жилье, и все такие меры по размещению должны быть одобрены руководителями отдельных лиц, прежде чем они будут обеспечены.Цена за ночь (включая все сборы) должна быть разумно сопоставима со стоимостью отелей бизнес-класса в этом районе. Существуют аспекты такого жилья, о которых люди должны знать, прежде чем бронировать такое жилье, например:

• Аренда жилья не регулируется так строго, как отели
• На отели распространяются правила обнаружения и тушения пожаров, которые предусматривают периодические проверки. Отдельные лица должны определить, адекватно ли защищены одноранговые помещения работающей пожарной сигнализацией и/или спринклерами.
• Гостиницы, скорее всего, будут обслуживаться круглосуточно и без выходных
• В отелях улучшен контроль доступа/безопасность. Отели обычно используют карты доступа, а не ключи, которые чаще используются при аренде одноранговых сетей и считаются менее безопасными.
• Дома могут иметь только одну лестничную клетку/аварийный выход.
• Соображения конфиденциальности следует учитывать при любом размещении, хотя надзор за операциями в одноранговых схемах менее строгий.

Питание и непредвиденные расходы

Для У.S. Питание в пути и непредвиденные расходы , Дартмут разрешает использовать суточные или возмещение фактических расходов. Внутренние суточные ставки можно найти на сайте GSA Per Diem Rates: http://www.gsa.gov/perdiem

Тариф на питание и непредвиденные расходы для международных поездок основан на ставках, опубликованных Государственным департаментом США за период времени, в течение которого осуществлялась поездка. Международные ставки суточных можно найти на следующем веб-сайте: https://aoprals.state.gov/web920/per_diem.асп

При поездке на неполный день или когда питание оплачивается другими лицами, из суточных необходимо сделать вычет. Если вам нужно вычесть сумму на питание, сначала определите место, где вы будете работать во время командировки. Вы можете найти информацию о конкретном местоположении по адресу: http://www.defensetravel.dod.mil/site/perdiemFiles.cfm

Тариф M&IE для вашего местоположения будет вычтен в следующем процентном соотношении:

• Вычет за завтрак = 15%
• Вычет за обед = 25%
• Вычет за ужин = 60%

Если суточные не выбраны, возмещаются фактические и разумные расходы.Сюда входят разумные чаевые в размере не более 20%. Требуются квитанции о расходах на питание в поездке в размере 75 долларов США или более. Для данной поездки путешественнику необходимо выбрать метод суточных или фактических затрат. Однако путешественники, выбравшие суточные, но понесшие расходы на развлекательное питание, могут запросить возмещение фактической стоимости развлекательного питания. Заявитель должен предоставить квитанцию ​​и информацию о деловой цели и участниках развлекательного ужина, а также скорректировать суточные, как описано выше.

Деловые обеды

Деловые обеды определяются как приемы пищи со студентами, донорами, коллегами или лицами из компаний, во время которых происходили конкретные деловые обсуждения или мероприятия. Должны быть предоставлены подробные, детализированные квитанции, а также имена других посетителей и деловая цель приема пищи.

Питание для деловых поездок

Когда путешественник оплачивает питание, приобретенное для сотрудников, не проживающих в Дартмуте, такое питание следует рассматривать как «Деловое питание», а не как «Питание в дороге», и необходимо предоставить подробную информацию с указанием имен других посетителей и деловой цели приема пищи. .

Деловое питание, не связанное с поездками

В тех случаях, когда сотрудники Дартмута встречаются за обедом, когда они не в командировке, стоимость обеда может считаться допустимой, если основной целью собрания является ведение дел и существует четкая и веская причина для встречи за обедом. Как правило, эти требования соблюдаются, когда один или несколько сотрудников не могут встретиться в другое рабочее время, а целью собрания является ведение дел в соответствии с официальной повесткой дня.Правила IRS не позволяют оплачивать расходы на питание, понесенные сотрудниками, которые не уезжают из дома, за исключением случаев, когда выполняются вышеуказанные критерии и существует явная выгода для Дартмута.

Разрешается нести расходы, взимаемые Дартмутом, за питание, предоставляемое в рамках местной конференции, семинара, мастер-класса, презентации или другого подобного группового собрания с участием сотрудников, когда оно выходит за рамки обычного времени приема пищи. Такие приемы пищи должны быть разумными в зависимости от характера, продолжительности и цели встречи.

Функции сотрудников

Функции для сотрудников считаются допустимыми деловыми расходами, когда расходы предназначены для использования в качестве знака признательности, который в первую очередь способствует развитию отношений между работниками или признает индивидуальные или групповые достижения, связанные с работой.

Такие функции, как вечеринки по случаю дня рождения, бракосочетания, рождения ребенка и т. д. с покупной едой или напитками, обычно оплачиваются участвующими в них работниками. Если диктуют смягчающие обстоятельства, руководитель отдела может утвердить расходы на такую ​​функцию в качестве соответствующего платежа в строке таблицы GL/PTAEO отдела.Плата должна быть отнесена к соответствующему естественному классу развлечений.

Алкоголь

Федеральное правительство постановило, что никакие расходы на алкоголь не могут взиматься как прямые или косвенные расходы проектов, спонсируемых на федеральном уровне. Это означает, что стоимость алкоголя не может быть отнесена непосредственно к строке диаграммы PTAEO. Допустимость расходов на алкоголь по нефедеральным грантам зависит от указаний конкретного спонсора.

Хотя это и не поощряется, расходы на алкоголь допустимы в качестве деловых расходов, когда они обслуживаются в Дартмутском колледже на мероприятиях, в первую очередь предназначенных для развития отношений с донорами, сотрудниками или студентами.Если расходы на алкоголь соответствуют рекомендациям, изложенным в других разделах политики, это может быть приемлемым расходом; тем не менее, он всегда должен оплачиваться отдельно по соответствующему естественному классу для «Развлечений — Федеральный запрещенный алкоголь». Некоторые подразделения Дартмута могут принять решение не покрывать стоимость алкоголя.

Деловые развлечения

Приемы пищи и мероприятия, которые носят частично социальный характер, считаются деловым развлечением, если они предназначены для оказания гостеприимства лицам, не являющимся членами Дартмутского колледжа, и считаются необходимыми и обычными для выполнения миссии Дартмутского колледжа.Прием пищи, в котором принимают участие супруги или другие лица, не участвующие непосредственно в ведении бизнеса в Дартмуте, является общим признаком того, что событие является развлечением, а не деловым обедом или встречей.

Примеры деловых развлечений включают, но не ограничиваются:

• Приемы для гостей Дартмута, посетителей и потенциальных абитуриентов;
• Встречи выпускников или аналогичные мероприятия для выпускников;
• Развлечение доноров или потенциальных доноров; и,
• Приветственные приемы для родителей и учащихся.

Деловые представительские расходы должны быть разумными в зависимости от характера функции и ожидаемой деловой выгоды от этих расходов. Описание (либо список имен, либо идентификация принимающей группы) и общее количество участников делового развлекательного мероприятия должны быть указаны в запросе вместе с деловой целью развлекательного мероприятия.

Поскольку деловые представительские расходы редко, если вообще когда-либо, допустимы как прямые или косвенные расходы на гранты и контракты, спонсируемые государством, крайне важно, чтобы эти и любые связанные с ними расходы на алкоголь были разделены в соответствующей строке диаграммы GL/PTAEO, чтобы их можно было легко идентифицируются в бухгалтерских записях (и исключаются из любого расчета прямых или косвенных расходов на спонсируемые исследования).

Чаевые для хозяев

Если путешественник решит остаться с коллегами, семьей или друзьями вместо гостиницы, он может оплатить расходы на чаевые разумной стоимости, предлагаемые принимающей стороне. Примеры могут включать цветочную композицию или приемлемую еду. Эти чаевые будут заменять питание и / или проживание для проживания, предоставленного принимающей стороной. Объяснение таких пунктов должно быть представлено с отчетом о коммерческих расходах.

Прочие командировочные расходы

Потерянное или поврежденное оборудование

Дартмутское страхование имущества от всех рисков обеспечивает покрытие всего принадлежащего Дартмуту или арендованного оборудования с восстановительной стоимостью, превышающей 1000 долларов США.Страховое покрытие предусматривает убытки или ущерб, вызванные любой опасностью, не застрахованной иным образом, включая кражу, но не общий износ и постепенный износ. Все ведомственное оборудование должно быть тщательно закреплено, когда оно не используется или оставлено без присмотра в общественных местах во время поездок. Оборудование и аксессуары компьютерного оборудования должны быть защищены от кражи. Чтобы сообщить об убытке, обратитесь в отдел управления рисками и внутреннего контроля по телефону (603) 646-3839.

Телефонные звонки

Если деловые звонки совершаются с мобильного устройства, ознакомьтесь с Политикой в ​​отношении устройств и услуг мобильной связи.

Профессиональное развитие

Расходы, связанные с посещением программ профессионального развития, могут быть разрешены. Департаменты определяют, кто может посещать такие программы за счет Дартмута. Департаменты должны обеспечить, чтобы содержание программы носило содержательный характер и имело непосредственное отношение к текущим или предполагаемым должностным обязанностям сотрудника.

Командировочные расходы и сборы, связанные с кредитами на непрерывное образование, необходимыми для поддержания профессиональной сертификации, которая не имеет прямого отношения к текущей должности работника, не являются допустимыми деловыми расходами.

Регистрация на конференцию и аналогичные сборы

Сборы за регистрацию на конференцию, сборы за рефераты и другие подобные виды расходов, которые должны быть оплачены до начала программы профессионального развития, должны быть оплачены картой P-Card или корпоративной картой сотрудника или чеком Дартмута.

В тех редких случаях, когда прямая оплата Дартмутом таких сборов невозможна, сотрудники могут использовать свои собственные средства для регистрации на конференцию (или аналогичные расходы) и получить компенсацию в отчете о деловых расходах.Если конференция отменяется после оплаты, сотрудник должен возместить Дартмуту сумму, которая была ему возмещена.

Временный или бессрочный (более 12 месяцев) Поездки

Если ожидается, что командировка физического лица продлится более 12 месяцев или фактически продлится более 12 месяцев, расходы на питание и проживание не могут считаться не облагаемыми налогом деловыми расходами. Из-за долгосрочного характера назначения IRS предполагает, что путешественник переместил свой налоговый дом на новое место работы, и рассматривает расходы на питание и проживание как личные, требуя, чтобы любые возмещения сообщались как дополнительная компенсация. работника и подлежит удержанию налога.

Это относится ко всем расходам, понесенным с момента, когда стало известно, что уступка будет длиться более 12 месяцев, а не только к расходам, понесенным после 12-месячного периода. В этих исключительных обстоятельствах отдел должен связаться с Финансовым центром или офисом контролера заблаговременно до временного назначения для получения более конкретной информации и инструкций.

Личные деловые поездки до, во время или после командировки

Дополнительные расходы, понесенные в связи с более ранним отъездом или более поздним возвращением, не подлежат возмещению, поскольку они являются личными расходами, за исключением случаев, когда экономия на авиабилетах равна или превышает общие расходы на проживание, питание и т. д., понесенные в течение дополнительного дня (дней) путешествия. Все дополнительные расходы должны быть сопоставлены с экономией на авиабилетах, включая неотъемлемую стоимость отсутствия на рабочем месте в течение более длительного периода времени.

Расходы сугубо личного характера, а также любые дополнительные дорожные расходы, понесенные в связи с ведением личных дел во время командировки, являются обязанностью путешественника.

Дополнительные расходы – это возмещаемые расходы, которые не были бы понесены в связи с деловой частью поездки, за исключением того факта, что путешественник занимался личными делами в какой-то момент во время поездки.Такие дополнительные расходы должны быть выявлены и вычтены из отчета о коммерческих расходах.

Следует приложить все усилия, чтобы избежать списания личных расходов со счетов Дартмута, несмотря на намерение путешественника или третьего лица позднее возместить Дартмуту эти расходы. Бронирование авиабилетов для личных поездок, сделанное через Travel Leaders, должно быть списано с личной кредитной карты, а не напрямую в строку диаграммы GL/PTAEO.

Сопровождающие супруги, партнеры или другие члены семьи

Расходы на сопровождение супругов, партнеров, опекунов или других членов семьи считаются личными по своему характеру, за исключением редких случаев, когда лицо играет важную роль на мероприятии и способствует миссии Дартмута.В этих случаях дорожные расходы супруга, партнера, опекуна или других членов семьи должны быть заранее разрешены в письменной форме соответствующим должностным лицом: деканом, вице-президентом, проректором, президентом или попечительским советом. Это письменное разрешение должно быть представлено вместе с отчетом о деловых расходах и должно документально подтверждать деловую цель посещения супругом, партнером, опекуном или другим членом семьи собрания или мероприятия.

Налоговое законодательство требует, чтобы суммы, уплаченные работодателем за путевые расходы супруга, партнера, опекуна или другого члена семьи, включались в ежегодную форму IRS W-2 работника в качестве налогооблагаемого дохода, за исключением случаев, когда супруг, партнер, опекун или член семьи присутствие в поездке служит добросовестным деловым целям.Налоговое управление США постановило, что, когда супруг, партнер, опекун или член семьи посещает собрание или конференцию и не играет существенной роли или выполняет лишь эпизодические обязанности канцелярского или секретарского характера, такое присутствие НЕ представляет собой деловую цель. Департаменты должны проконсультироваться с офисом контролера, прежде чем брать на себя обязательства по возмещению расходов на поездку супруга, партнера, опекуна или члена семьи, поскольку возмещение может облагаться налогом для сотрудника.

Командировочные расходы или расходы, оплачиваемые третьими лицами

Сотрудники, имеющие деловые связи за пределами Дартмута, могут время от времени вести дела как для Дартмута, так и для своего внешнего работодателя или спонсора во время поездки.В этих случаях путешественник должен пропорционально распределить все расходы, связанные с поездкой, которые разумно относятся к каждому предприятию.

Обычно расходы, относящиеся к бизнесу, не относящемуся к Дартмуту, не должны относиться к строкам диаграммы отдела, даже если путешественник или третья сторона намерены возместить Дартмуту эти расходы позднее.

Командировочные расходы могут быть оплачены спонсирующей отраслевой ассоциацией, если они связаны с выступлением на конференции. Командировочные расходы не должны оплачиваться продавцом, организацией или частным лицом, с которыми Дартмут ведет или может вести дела.Ожидается, что все сотрудники не будут ставить под угрозу какие-либо деловые операции, даже внешне, в обмен на личную выгоду. Для получения дополнительной информации об этичном поведении в отношениях с деловыми партнерами ознакомьтесь с Политикой в ​​отношении подарков.

Расходы на посетителей, набор и переезд

Посетители и новобранцы

Когда Дартмут покрывает расходы на проезд, проживание и питание, а также другие расходы посетителей и новобранцев (далее именуемых посетителями), политика Дартмута в отношении поездок и возмещения расходов также применяется к их расходам.Посетители или отделы от имени посетителя должны придерживаться тех же стандартов разумности и предоставлять необходимую документацию, подтверждающую расходы. Спонсорский отдел обязан информировать посетителей о политике Дартмута.

Возмещение расходов посетителя будет производиться в обычном порядке после рассмотрения и утверждения заполненного отчета о деловых расходах. Дартмут возместит путевые расходы студентов и лиц, не являющихся сотрудниками (например, кандидатов на работу, лекторов, консультантов и других лиц), если это требуется в соответствии с утвержденным договорным соглашением или при предварительном утверждении начальником отдела или старшим должностным лицом.Возмещение будет производиться в соответствии с этими правилами.

Если арендная плата за жилье посетителя должна быть оплачена непосредственно арендодателю или владельцу собственности, департаменты должны подготовить и подать электронную форму платежного запроса, подлежащую оплате арендодателю, с использованием надлежащего естественного класса (8448) для арендной платы вместе с формой W-9 получателя. для целей налоговой отчетности.

При необходимости посетители могут запросить аванс наличными для покрытия расходов, которые будут возмещены Дартмутом, однако авансы наличными должны быть зарегистрированы на имя сотрудника, поскольку работник несет полную ответственность за выплату аванса наличными.Любые проблемы с оплатой или возмещением расходов на посетителей должны обсуждаться с Финансовым центром для обеспечения надлежащего учета расходов.

Парковка для посетителей может быть оплачена картой работника/корпоративной картой.

Расходы на переезд вновь нанятых сотрудников

Департаменты могут при найме новых сотрудников согласиться оплатить все или часть стоимости переселения отдельных лиц и их семей в район Верхней долины. Уровень возмещения основан на соглашении между работником и отделом по найму.Новые сотрудники должны обратиться к Руководству по оплате за контактную информацию, связанную с утвержденными Дартмутом контрактными поставщиками транспортных услуг.

Недавно принятые на работу сотрудники, переезжающие в район Верхней долины, могут получить компенсацию за транспортировку своего личного автомобиля (автомобилей) в новый дом. Все затраты на переезд должны быть отнесены на соответствующую строку диаграммы GL/PTAEO, включая естественный класс перемещения/перемещения, независимо от того, оплачиваются ли расходы непосредственно путем представления счетов на оплату или выплачиваются сотрудникам в качестве возмещения их личных расходов. .Документация необходима для покрытия всех расходов, связанных с переездом и поиском дома.

С 1 января 2018 г. расходы на переезд, оплачиваемые непосредственно Дартмутом от имени работника или возмещаемые работнику, должны рассматриваться как дополнительная компенсация и подлежат удержанию как подоходного налога, так и подоходного налога. Расходы, оплачиваемые непосредственно Дартмутом, приведут к тому, что вмененный доход будет добавлен к зарплате работника с удержанием обязательных налогов, которые будут указаны в форме IRS W-2 работника.Расходы, оплаченные непосредственно работником, будут возмещены за счет заработной платы с удержанием обязательных налогов.

Если назначение на срок менее одного года, сотрудник, по определению IRS, не переезжает. Вместо этого это считается путешествием, и любые возмещения подпадают под действие раздела о поездках нашей политики возмещения расходов. Если мы перевозим их домашнее имущество, то эти расходы облагаются налогом.

Налогооблагаемые и не облагаемые налогом расходы по найму сотрудников

До того, как предложение будет принято:
Оплата утвержденных транспортных расходов (таких как авиабилеты, проживание и питание), понесенных в процессе найма сотрудника, не облагается налогом для потенциального сотрудника.

После принятия предложения:
После принятия предложения о работе устанавливаются отношения между работником и работодателем, и расходы на поиск жилья (такие как авиабилеты, проживание и питание), понесенные работником и его семьей, оплачиваются до переезда. считается налогооблагаемым доходом (в случае возмещения).

Вновь принятым на работу сотрудникам или их руководителям следует ознакомиться с положениями об услугах по переезду, перемещению и хранению, внутренней и международной политике или позвонить по телефону (603) 646-2811 для получения дополнительной помощи.

Прочие деловые расходы

Членство, взносы и подписка

Может быть разрешена плата за индивидуальное членство в бизнес-ассоциациях, а также плата за подписку на журналы, газеты или информационные бюллетени. Утверждающие или делегаты решают, будут ли покрыты эти расходы. Допускается индивидуальное членство в профессиональных ассоциациях или другие расходы, понесенные для поддержания профессиональных сертификатов или лицензий, которые непосредственно связаны с текущим положением сотрудника и имеют явную деловую выгоду для Дартмута.

Стоимость членства в спортивных клубах, клубах факультетов, социальных клубах, братских орденах, клубах закупок или других подобных организациях обычно не квалифицируется как расходы на ведение бизнеса. Сотрудники должны платить за такое членство лично, за исключением случаев, когда существует явная деловая выгода и основная цель членства состоит в том, чтобы принести пользу Дартмуту. В этих особых случаях они должны быть отнесены к соответствующему естественному классу и должны быть предварительно одобрены деканом, вице-президентом, ректором, президентом или советом попечителей.Контролер должен быть уведомлен об утверждении членства, чтобы обеспечить надлежащую налоговую отчетность и документацию.

Устройства и услуги мобильной связи

Политика в отношении устройств и услуг мобильной связи предназначена для того, чтобы помочь физическим и юридическим лицам в Дартмуте принимать последовательные, четкие и справедливые решения об управлении устройствами и планами. При этом ожидается, что политика будет поддерживать эффективность и производительность отдельных лиц и организаций, по крайней мере, при общих затратах Дартмута.

Подарки сотрудникам и студентам

Допустимо/Недопустимо  

Определенные подарки для сотрудников разрешены и могут быть отнесены к строке GL отдела с одобрения соответствующего отдела или подразделения. Допустимые и недопустимые подарки описаны ниже. Любые вопросы о подарках следует задавать своему налоговому инспектору или в Финансовый центр.

• Допустимые подарки (взимаются только со строки GL):
  • Подарки или подарочные карты (менее 50 долларов США на человека) в знак признания достижений или событий, связанных с работой
  • Предмет в знак признания смерти или тяжелой болезни работника или ближайшего родственника (до 100 долларов США).(Цветы не облагаются налогом, но любой другой предмет стоимостью более 50 долларов будет облагаться налогом)
  • Награды за заслуги перед учреждением или подразделением
  • Подарки для сотрудников с длительным стажем работы или уходящих на пенсию (Дартмут рекомендует 15 долларов США за год службы с максимальной суммой 400 долларов США для подарков при выходе на пенсию)
• Недопустимые подарки:
  • Подарки в честь дней рождения, свадеб, детских праздников, новоселья и других достижений или событий, не связанных с работой, и т. д.

Налогообложение

Подарки, оплаченные фондами Дартмута и полученные сотрудниками или студентами, облагаются налогом и должны отражаться как доход, если их стоимость превышает следующие пороговые значения в долларах: 

• Подарочные карты или сертификаты на сумму не менее 50 долларов США в календарном году
• Дарение материального личного имущества на сумму более или равную 50 долл. США в течение календарного года
• Дарение материального личного имущества на сумму более 400 долларов США сотруднику, проработавшему много лет или вышедшему на пенсию

Отчетность

Независимо от суммы расходов, документация для всех приобретенных подарков/подарочных карт должна включать подробную квитанцию, конкретную деловую цель и имя (имена) получателя при отправке электронной формы PCard или электронной формы запроса на оплату во время покупки или через общий запрос. eForm, если получатель идентифицирован после момента покупки.

Для подарков сотрудникам Финансовый центр отправит электронную форму общего запроса в отдел заработной платы для сообщения этого типа дохода. Годовая форма IRS W-2 сотрудника будет отражать налогооблагаемый доход за этот календарный год.

Финансовый центр сообщает о подарках учащимся в счет кредиторской задолженности через электронную форму общего запроса, если оплата подарка не была обработана напрямую через платеж AP для отчетности по форме 1099.

Подарки лицам, не являющимся сотрудниками

Подарки для лиц, не являющихся сотрудниками, могут быть оплачены фондами Дартмута при наличии законной деловой цели.Независимо от суммы расходов, документация для всех приобретенных подарков/подарочных карт должна включать подробную квитанцию, конкретную деловую цель и имя (имена) получателя.

Если общая сумма подарков превышает 600 долларов США или более в год, также требуются адрес получателя и номер социального страхования. Финансовый центр сообщит о налогооблагаемой сумме в Управление счетов к оплате через электронную форму общего запроса, если оплата подарка не была обработана напрямую через платеж AP для отчетности по форме 1099.Когда получатель получает несколько подарков на сумму менее 600 долларов США, в результате чего общая сумма подарков составляет 600 долларов США или более, можно связаться с контактным лицом отдела, чтобы получить номер социального страхования получателя подарка для налоговой отчетности 1099.

Прочие товары и услуги

Для всех других категорий см. Руководство по закупке до оплаты для получения информации о предпочтительном поставщике и соответствующих механизмах закупки или оплаты. Если категории нет в списке, обратитесь в финансовый центр или в отдел закупок для получения дополнительной информации.

Дартмут является освобожденным от налогов учреждением на федеральном уровне, а также классифицируется как освобожденная организация во многих, но не во всех штатах. Это означает, что Колледж освобожден от «привилегии на сделки» и/или налога с продаж в этих штатах. Эти сертификаты позволяют освобождение от покупок, сделанных Колледжем в ходе обычной образовательной и исследовательской деятельности. Обратите внимание, что многие из этих штатов не распространяют это освобождение на налоги на проживание и питание. В некоторых случаях для предоставления освобождения должны быть выполнены определенные условия или требования к документации.Дополнительную информацию о сертификатах штата об освобождении от налога с продаж см. в разделе Ресурсы для сотрудников.

Недопустимые деловые расходы

Дартмут не будет оплачивать расходы, которые по своей природе носят личный характер. Ниже приведен примерный список личных расходов, которые, как правило, не считаются деловыми расходами:

Путешествия:

• Расходы на страхование внутренних авиалиний
• Удобства, такие как прокат фильмов или видео, бары в номерах, массаж или сауны, за исключением платы за фитнес-центр в гостинице/мотеле, которая разрешена во время путешествия
• Модернизированные номера в отеле или мотеле, такие как люксы, джакузи в номере и т. д.
• Сборы за необоснованную неотмену бронирования гостиницы или авиабилетов
• Плата за аннулирование проживания
• Страхование от повреждений при столкновении при аренде автомобилей внутри страны для поездок сотрудников
• Аренда автомобилей премиум и люкс
• Бонусы для часто летающих пассажиров
• Дополнительные расходы на авиабилеты для получения льгот для часто летающих пассажиров
• Работа за пределами Дартмута или свободное время, взятое до, во время или после командировки
• Программы предварительной проверки пассажиров TSA, если они не одобрены заранее
• Программа для путешественников Clearme, если она не одобрена заранее
• Электронные платные транспондеры (E-Z Pass)
• Паспортные сборы

Питание:

• Питание сотрудников, не связанное с поездками
• Алкогольные напитки, употребляемые между приемами пищи или после них
• Чрезмерные расходы, связанные с бизнес-расходами на алкоголь
• Чрезмерные расходы, связанные с деловым обедом

Другое:

• Расходы на уход за детьми, присмотр за детьми или уход за домом
• Расходы на дополнительное образование для поддержания профессиональной сертификации, не связанной напрямую с текущей должностью работника
• Проценты по кредитной карте или сборы за просрочку платежа
• Плата за содержание домашних животных или другой уход за животными
• Плата за персональные кредитные карты
• Штрафы за нарушение правил парковки или буксировку
• Расходы на уход за собой, такие как стрижка и туалетные принадлежности
• Потеря денежных средств, авиабилетов, личных средств или имущества
• Журналы, книги или другие материалы для личного чтения
• Членские взносы в авиаклубы, спортивные клубы, клубы преподавателей, клубы часто летающих пассажиров, социальные клубы, клубы покупателей, братские ордена или другие подобные
• Личная одежда или аксессуары
• Индивидуальный отдых или развлечения, такие как плата за пользование полем для гольфа, посещение достопримечательностей, билеты в театр, билеты на подъемники, билеты в тематические парки и т. д.
• Индивидуальные услуги, такие как, помимо прочего, ведение домашнего хозяйства, налоговые услуги и т. д.
• Рецепты, безрецептурные лекарства или другие медицинские расходы
• Профессиональная сертификация, не связанная напрямую с текущей должностью работника
• Подарки, цветы, украшения, еда или напитки в знак признания или празднования достижений или событий, не связанных с работой (например, свадьбы, детские праздники, дни рождения, новоселье).
• Любые политические взносы
• Платежи, запрещенные Законом о борьбе с коррупцией за рубежом (платежи должностным лицам иностранных государств — https://www.Justice.gov/criminal-fraud/foreign-corrupt-practices-act

Организационные обязанности

• Получатель/Командировочный и их представители несут ответственность за соблюдение политик и процедур Дартмутского колледжа, предоставление полной и точной информации, предоставление необходимых квитанций и предоставление отчетов о расходах в течение 120 дней. Путешественники/получатели платежей несут ответственность за проверку правильности отчетов, подготовленных делегатами, и за возмещение Дартмуту неиспользованных денежных авансов или личных расходов, отнесенных на корпоративную карту.
• Основная ответственность за интерпретацию этих политик лежит на департаментах и ​​руководителях, которые санкционируют и одобряют прямое расходование институциональных средств.
• Лица, чьи расходы финансируются за счет спонсируемого гранта или контракта, должны заранее согласовать возможность возникновения расходов с Управлением спонсируемых проектов, чтобы убедиться, что все процедуры и ограничения агентства соблюдены.
Финансовые центры
• проверят документы на точность и правильность оформления.В зависимости от суммы возмещения в долларах эта проверка включает проверку: (а) надлежащей сопроводительной документации, (б) точности добавления и расчета пробега, (в) подписи разрешения и (г) строки GL/PTAEO. В ходе проверки сотрудники Финансового центра могут запросить одобрение у старших административных сотрудников, если заявленное возмещение кажется необоснованным или не соответствует политике.
• **АУДИТ** Образец отчетов о коммерческих расходах будет выбран для предварительной проверки контроля качества.Обзоры будут включать проверку (а) надлежащей подтверждающей документации, (б) надлежащего утверждения и (в) соблюдения этих политик. В ходе проверки Управление контролера, Служба закупок или Финансовые центры могут запросить одобрение у старших административных сотрудников, если расходы кажутся необоснованными или не соответствующими политике.

Формы

Наиболее важные формы и инструкции можно найти на веб-сайте финансового отдела в разделе «Формы, политики и системы».

26 Кодекс США § 461 — Общее правило для налогооблагаемого года вычета | Кодекс США | Закон США

Паб. L. 117–2, раздел IX, §9041, 11 марта 2021 г., 135 Stat. 122, при условии, что применительно к налогооблагаемым годам, начинающимся после 31 декабря 2025 г., в подраздел (l)(1) настоящего раздела вносятся поправки: «1 января 2026 г.» в каждом месте, где он появляется, и вставка «1 января 2027 г.».

См. примечание к поправке 2021 г. ниже.

Для корректировки на инфляцию некоторых статей в этом разделе см. Процедуры получения доходов, перечисленные в таблице в разделе 1 данного раздела.

Редакционные примечания

2021—Подп. (м)(1). Паб. L. 117–2 заменил «1 января 2027 г.» на «1 января 2026 г.» в двух местах.

2020—Подп. (м)(1). Паб. L. 116–136, §2304 (a), с поправками в абз. (1) в целом. До внесения изменений текст гласил: «В случае налогового года налогоплательщика, не являющегося корпорацией, начинающегося после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2026 г. —

«(A) подраздел (j) (относящийся к ограничению чрезмерных потерь фермерских хозяйств некоторых налогоплательщиков) не применяется, и

«(B) любые избыточные коммерческие убытки налогоплательщика за налоговый год не допускаются.

Подразд. (м)(2). Паб. L. 116–136, §2304(b)(1), заменил «чистый операционный убыток за налоговый год для целей определения переноса чистого операционного убытка в соответствии с разделом 172(b) на последующие налоговые годы» на «чистый операционный убыток». перенос убытков на следующий налоговый год в соответствии со статьей 172».

Подразд. (м)(3)(А). Паб. L. 116–136, §2304(b)(2)(B), добавлены заключительные положения.

Подразд. (1)(3)(А)(i). Паб. L. 116–136, §2304(b)(2)(A), добавлено «и без учета любых вычетов, допустимых в соответствии с разделом 172 или 199A» после «в соответствии с пунктом (1)».

Подразд. (м)(3)(Б), (С). Паб. L. 116–136, §2304(b)(3), добавлен пп. (B) и переименованный в прежний пп. (Б) как (С).

2018 — Подразд. (и) (4). Паб. L. 115–141, §401 (a) (117) (B), заменено «подраздел (k)» на «подраздел (j)».

подсек. (к), (к). Паб. L. 115–141, §401(a)(117)(A), переименованный в пп. (j) в отношении фермерского синдиката, определенного как (k).

2017—Подп. (л). Паб. Л. 115–97 добавлен пп. (л).

2014 — Подразд. (и) (4). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(iii), заменено «подразделом (j)» на «раздел 464(c)».

Подразд. (к). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(i), перенесенный пп. (c) раздела 464 этого титула, относящегося к определению фермерского синдиката, в конец этого раздела и переименованного в подпункт. (к).

Подразд. (к)(1). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(ii)(I), во вступительных положениях заменено «Для целей подраздела (i)(4)» на «Для целей настоящего раздела».

Подразд. (к)(3), (4). Паб. L. 113–295, §221(a)(58)(B)(ii)(II), добавлены пп. (3) и (4).

2008 г. — Подразд. (к). Паб. L. 110–246, §15351(a), добавлен пп. (j) в отношении ограничения чрезмерных потерь фермерских хозяйств некоторых налогоплательщиков.

2005 г. — Подразд. (i)(3)(С). Паб. Законодательство L. 109–135 заменило «раздел 6662(d)(2)(C)(ii)» на «раздел 6662(d)(2)(C)(iii)».

1996 г. — Подразд. (i)(3)(С). Паб. L. 104–188, §1704(t)(78), заменено «раздел 6662(d)(2)(C)(iii)» на «раздел 6662(d)(2)(C)(ii)».

Паб. L. 104–188, §1704 (t) (24), измененный язык справочника Pub. Л.101–239. См. примечание к поправке 1989 г. ниже.

1990 — Подразд. (i)(3)(С). Паб. L. 101–508 с поправками пп. (С) вообще. До внесения поправок в пп. (C) читается следующим образом: «любое налоговое убежище (по смыслу раздела 6662(d)(2)(C)(ii)»).

1989 г. — подразд. (i)(3)(С). Паб. L. 101–239 с поправками, внесенными Pub. L. 104–188, §1704(t)(24), заменено «раздел 6662(d)(2)(C)(ii)» на «раздел 6661(b)(2)(C)(ii)».

1988 г. — Подразд. (з)(5)(Б), (С). Паб. L. 100–647, §1018(u)(5), с поправками, опубликованными в Pub.Л. 99–514, §823(б)(1). См. примечание к поправке 1986 г. ниже.

Подразд. (и) (2). Паб. L. 100–647, §1008(a)(3), с поправками в абз. (2) в целом. До внесения поправок в абз. (2) гласит следующее: «В случае налогового убежища экономические результаты в отношении бурения нефтяной или газовой скважины должны рассматриваться как произошедшие в течение налогового года, если бурение скважины начинается до закрытия на 90-й день после окончания налогового года».

1987 г. — Подразд. (ч)(5). Паб. Л.100–203 заменили «пункты» на «случаи, к которым конкретно применяются другие положения этого раздела» в заголовке и измененном тексте в целом. До внесения поправок текст гласил: «Этот подраздел не применяется к любому предмету, к которому применяется любое из следующих положений:

«(A) Раздел 463 (относительно отпускных).

«(B) Любые другие положения этого раздела, которые специально предусматривают вычет резерва для предполагаемых расходов».

1986 г. — Подразд. (ч)(5)(А).Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (B) как (A) и вычеркнул прежний подпункт. (А), который ссылается на подпункт. (c) или (f) раздела 166.

Подразд. (ч)(5)(В). Паб. L. 99–514, §823(b)(1) с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018(u)(5), переименованный пп. (C) как (B) и вычеркнул прежний подпункт. (B), который гласил: «Раздел 466 (относительно купонов на скидку)».

Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (С) как (Б). Бывший пп. (B) переименован в (A).

Подразд. (ч)(5)(С). Паб. L. 99–514, §823(b)(1) с поправками, внесенными Pub. L. 100–647, §1018(u)(5), переименованный пп. (С) как (Б).

Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (Г) как (С). Бывший пп. (С) переименован в (В).

Подразд. (ч)(5)(Г). Паб. L. 99–514, §805(c)(5), переименованный пп. (Г) как (С).

Подразд. (я). Паб. Законодательство L. 99–514, §801(b)(1), в заголовке заменено «Особые правила для налоговых убежищ» на «Налоговые убежища не могут вычитать статьи раньше, чем при достижении экономических результатов».

Подразд. (и) (1). Паб. Законодательство L. 99–514, §801(b)(1), заменено «Исключение повторяющегося пункта не применяется» на «В целом» в заголовке и изменен пункт. (1) в целом. До внесения поправок в абз. (1) гласит следующее: «В случае налогового убежища, исчисляющего налогооблагаемый доход по методу учета денежных поступлений и выплат, такое налоговое убежище не может быть вычтено в соответствии с настоящей главой в отношении какой-либо статьи ранее, чем время когда такая статья будет рассматриваться как понесенная в соответствии с подразделом (h) (определяется без учета параграфа (3) этого пункта).

Подразд. (и) (2). Паб. L. 99–514, §801(b)(1), с поправками в абз. (2) в целом, заменяя положения, касающиеся специального правила забуривания нефтяных или газовых скважин, на бывшие положения, состоящие из подпунктов. от (A) до (D), которые относятся к вычету статей, когда экономические результаты достигаются на 90-й день после закрытия налогового года или ранее, в пределах кассовой базы.

Паб. Законодательство L. 99–514, §1807(a)(1), вместо «в течение 90 дней» в заголовке «до или до 90-го дня» и «до закрытия 90-го дня после закрытия налогового года» для «в течение 90 дней после закрытия налогового года» в пп.(А).

Подразд. (и) (4). Паб. L. 99–514, §801(b)(2), с поправками в абз. (4) в целом. До внесения поправок в абз. (4) гласит следующее: «В случае торговли или сельскохозяйственной деятельности (как определено в статье 464 (е)) —

«(A) любое налоговое убежище, описанное в пункте (3)(C), должно рассматриваться как фермерский синдикат для целей раздела 464; за исключением того, что этот подпункт не применяется для целей определения дохода физического лица, отвечающего требованиям раздела 464(c)(2),

«(B) раздел 464 должен применяться перед этим подразделом, и

«(C) при определении того, является ли организация налоговым убежищем, определение фермерского синдиката в разделе 464(c) должно быть заменено подпунктами (A) и (B) пункта (3).

Подразд. (i)(4)(А). Паб. L. 99–514, §1807(a)(2), с поправками, пп. (А) вообще. До внесения поправок в пп. (A) гласит следующее: «раздел 464 применяется к любой налоговой защите, описанной в пункте (3)(C)».

1984 — Подразд. (е)(4). Паб. L. 98–369, §91(e), добавлено «определяется после применения подраздела (h)».

подсек. (Привет). Паб. L. 98–369, §91(a), добавлены пп. (з) и (и).

1976 г. — Подразд. (в) (2), (3). Паб. L. 94–455, §§1901 (a) (69) (A), (B), 1906 (b) (13) (A), измененный пункт.(3) в качестве (2), заменить «в котором он» на «который начинается после 31 декабря 1953 г. и заканчивается после даты вступления в силу настоящего титула, в котором налогоплательщик», и вычеркнуто «или его представитель» после «Секретарь», где бы он ни появлялся. Бывший пар. (2), что касалось специальных ограничений на применение абз. (1), был вычеркнут.

подсек. (г), (д). Паб. L. 94–455, §1906(b)(13)(A), зачеркнуто слово «или его представитель» после слова «Секретарь» везде, где оно встречается.

Подразд. (г). Паб.L. 94–455, §208(a), добавлен пп. (г).

1964 — Подразд. (е). Паб. Л. 88–272 добавлен пп. (е).

1962 — Подразд. (е). Паб. Л. 87–876 добавлен пп. (е).

1960 — Подразд. (г). Паб. Л. 86–781 добавлен пп. (г).

Уставные примечания и родственные дочерние компании

Паб. Л. 116–136, разд. A, раздел II, §2304(c), 27 марта 2020 г., 134 Stat. 356, при условии, что:

Поправки, внесенные подразделом (a) [вносящие поправки в настоящий раздел], применяются к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2017 года.

Поправка к этому разделу и отмена Pub. Л. 110–234, паб. L. 110–246, вступивший в силу 22 мая 2008 г., дата вступления в силу Pub. L. 110–234, если не указано иное, см. раздел 4 пуб. L. 110–246, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 8701 Раздела 7, Сельское хозяйство.

Паб. L. 110–234, раздел XV, §15351(b), 22 мая 2008 г., 122 Stat. 1525 г. и паб. L. 110–246, §4(a), раздел XV, §15351(b), 18 июня 2008 г., 122 Stat. 1664, 2287, при условии, что:

«Поправка, внесенная данным разделом [изменяющая данный раздел], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2009 года».

[Пуб. Л. 110–234 и паб. L. 110–246 ввел в действие идентичные положения. Паб. L. 110–234 был отменен разделом 4 (a) Pub. L. 110–246, изложенное в качестве примечания к разделу 8701 раздела 7 «Сельское хозяйство».]

Паб. L. 101–239, раздел VII, §7721 (d), 19 декабря 1989 г., 103 Stat. 2400, при условии, что:

Поправка к разделу 801(b) Pub. L. 99–514, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., с некоторыми исключениями и оговорками, см. раздел 801 (d) Pub. L. 99–514, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 448 настоящего раздела.

Поправка к разделу 805(c)(5) Pub. L. 99–514, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., с некоторыми изменениями, требуемыми в методе учета, см. раздел 805 (d) Pub.L. 99–514, изложенное в виде примечания к разделу 166 этого раздела.

Поправка к разделу 823 Публик. L. 99–514, применимый к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1986 г., с изменениями, необходимыми в методе учета, см. раздел 823 (c) Pub. L. 99–514, изложенное в качестве примечания о дате вступления в силу в соответствии с разделом 466 настоящего раздела.

Поправка к разделу 1807(a)(1), (2) Pub. L. 99–514 вступает в силу, если не предусмотрено иное, как если бы оно было включено в положения Закона о налоговой реформе 1984 г., Pub.Л. 98–369, разд. A, к которому относится такая поправка, см. раздел 1881 Pub. L. 99–514, изложенное в качестве примечания к разделу 48 этого раздела.

Паб. Л. 98–369, разд. A, раздел I, §91(g)–(i), 18 июля 1984 г., 98 Stat. 608, 609 с поправками, опубликованными в Pub. L. 99–514, §2, раздел XVIII, §1807(a)(3)(B), (4)(F), (5), (6), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2095, 2811, 2813, 2814, при условии, что:

в случае сумм, к которым применяется раздел 461(h) такого Кодекса (с добавлением таких поправок), дата вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.], и

в случае сумм, к которым применяется раздел 461(i) такого Кодекса (с учетом дополнений), после 31 марта 1984 г.

понесены не позднее даты вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.] (определяется без учета таких поправок), и

понесены после даты вступления в силу настоящего Закона (определяется с учетом таких изменений).

  Секретарь казначейства или его представитель может в соответствии с правилами предусмотреть, что (вместо выборов в соответствии с предыдущим предложением) налогоплательщик может (с учетом таких условий, которые могут быть предусмотрены такими правилами) избрать пункт (h) раздела 461 такой Кодекс применяется ко всему налоговому году налогоплательщика, который приходится на 19 июля 1984 года.

по инициативе налогоплательщика,

сделано с согласия министра финансов, а

, в отношении которого применяется раздел 481 такого Кодекса путем замены 10-летнего периода корректировки 3-летним периодом корректировки.

для земель, нарушенных до дня вступления в силу настоящего Закона [18 июля 1984 г.], или

, к которому применяется параграф (2),

должны рассматриваться как понесенные, когда земля была нарушена.

на любое продление любого контракта сверх периода действия такого контракта на 1 марта 1984 г. или

к любому пересмотру или другому изменению условий такого контракта, действующего на 1 марта 1984 года.

, который выбирает применение статьи 463 такого Кодекса в течение первого налогового года, заканчивающегося после даты вступления в силу настоящего Закона,

, то для целей раздела 463(b) такого Кодекса начальное сальдо налогоплательщика в отношении любой начисленной отпускной выплаты определяется в соответствии с разделом 463(b)(1) такого Кодекса.

Для целей настоящего подраздела термин «начисленные отпускные» означает любую сумму, разрешенную статьей 162(а) такого Кодекса в отношении отпускных работников налогоплательщика (определяемую без учета статьи 463 такого Кодекса). ”

Поправка к разделу 1901(a)(69) Pub. L. 94–455, действующий для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 1976 г., см. раздел 1901 (d) Pub. L. 94–455, изложенное в виде примечания к разделу 2 этого заголовка.

Паб. L. 94–455, раздел II, §208 (b), 4 октября 1976 г., 90 Stat. 1542, при условии, что:

За исключением случаев, предусмотренных в параграфе (2), поправка, внесенная подразделом (а) [изменяющая настоящий раздел], применяется к суммам, выплаченным после 31 декабря 1975 г., в налоговых годах, заканчивающихся после такой даты.

Поправка, внесенная подразделом (а) [изменяющая данный раздел], не применяется к суммам, выплаченным до 1 января 1977 г. в соответствии с обязывающим договором или письменным обязательством по предоставлению займа, существовавшим на 16 сентября 1975 г. (и в любое время после этого), и которые требовали предоплаты таких сумм налогоплательщиком.

Паб. L. 88–272, раздел II, §223(b), 26 февраля 1964 г., 78 Stat. 76, при условии, что:

поправка, внесенная подразделом (a)(1) [изменяющая данный раздел], применяется к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 1953 г. и заканчивающимся после 16 августа 1954 г., и

Паб. L. 87–876, §3(b), 24 октября 1962 г., 76 Stat. 1199, при условии, что:

«Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется только в отношении налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 1962 года.

Паб. L. 86–781, §6(b), 14 сентября 1960 г., 74 Stat. 1021, при условии, что:

«Поправка, внесенная в соответствии с подразделом (а) [изменяющая данный раздел], применяется к налоговым годам, заканчивающимся после 31 декабря 1960 года».

Для положений, предписывающих, чтобы любые изменения, внесенные в подзаголовок A или подзаголовок C раздела XI [§§1101–1147 и 1171–1177] или раздела XVIII [§§1800–1899A] Pub. L. 99–514 требует внесения поправки в любой план, такая поправка к плану не требуется вносить до первого года действия плана, начинающегося 1 января или после этой даты.1, 1989, см. раздел 1140 Pub. L. 99–514 с поправками, изложенными в виде примечания к разделу 401 настоящего раздела.

Паб. L. 99–514, раздел XVIII, §1807(a)(8), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2816, при условии, что:

такая выплата была произведена до 23 ноября 1985 г. для возмещения деликтного обязательства, связанного с телесными повреждениями или смертью, вызванными вдыханием или проглатыванием пыли от асбестосодержащих изоляционных материалов,

такая страховая компания не связана с налогоплательщиком,

такой платеж возврату не подлежит, а

налогоплательщик не занимается добычей асбеста и не является членом какой-либо аффилированной группы, в которую входит налогоплательщик, занимающийся этим.

Паб. L. 99–514, раздел XVIII, §1807(c), 22 октября 1986 г., 100 Stat. 2817 при условии, что:

— товарищество, основанное в 1936 году,

имеет более 1000 профессиональных сотрудников,

использовал метод долгосрочного контракта для учета значительной части своих доходов от оказания архитектурных и инженерных услуг, а

со штаб-квартирой в Чикаго, штат Иллинойс.

Паб. L. 88–272, раздел II, §223(c), 26 февраля 1964 г., 78 Stat. 76, при условии, что:

должно быть сделано в течение одного года после даты вступления в силу настоящего Закона [февраль. 26, 1964],

не может быть отозван по истечении такого годичного периода, а

применяется ко всем переводам, описанным в первом предложении настоящего параграфа (кроме переводов, описанных в параграфе (2)).

В случае любой передачи, к которой применяется настоящий параграф, вычет допускается только за налоговый год, в котором урегулирован спор в отношении такой передачи.

Пункт (1) не применяется к какой-либо передаче, если оценка любого недостатка, который может возникнуть в результате применения выбора в отношении такой передачи, на дату выбора в соответствии с пунктом (1) предотвращается действием любого закона или нормы права.

Если налогоплательщик делает выбор в соответствии с пунктом (1) и если на дату такого выбора оценка любого дефицита, возникающего в результате применения выбора в отношении какой-либо передачи, не предотвращается действием какого-либо закона. или верховенства права, период, в течение которого может быть произведена оценка такого недостатка, не должен истекать ранее, чем через 2 года после даты вступления в силу настоящего Закона [февраль.26, 1964].

Паб. L. 88–272, раздел II, §223 (d), 26 февраля 1964 г., 78 Stat. 77, при условии, что:

не допускается вычет в отношении такой передачи за любой налоговый год, предшествующий налоговому году, в котором урегулирован спор в отношении такой передачи, и

возмещению или зачету любой переплаты, которая могла бы произойти в результате применения таких поправок к такой передаче, препятствует действие любого закона или нормы права.

В случае любой передачи, к которой применяется настоящий подраздел, вычет допускается за налоговый год, в котором урегулирован спор в отношении такой передачи».